五节一般计税方法应纳税额计算基础14zksf lyjc.pdfVIP

第五节一般计税方法应纳税额的计算

一、销项税额的计算

②销售折扣（现金折扣）：折扣额不得从销售额中减除。

【注意】折扣销售与销售折扣的税务处理有不同的规定，不能。

③销售折让可以从销售额中减除。（红字）

【例题•单选题】甲服装厂为一般，2013年9月销售给乙企业300套服装，

不含税价格为700元/套。由于乙企业数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的，并

按开具了，折扣额在同一张的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销

项税额为（）元。

A.24990

B.35700

C.36890

D.47600

【答案】B

【解析】甲服装厂当月的销项税额=700×300×17%=35700（元）。

2.采取以旧换新方式销售

①一般按新货同期确定销售额，不得减除旧货收购价格；

②金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含的全部价款征税。

【特别提示】金银首饰的以旧换新政策与其他货物的以旧换新政策有不同的规定，不能

。

3.采取还本销售方式销售销售额就是货物的，不能扣除还本支出。

4.采取以物易物方式销售

①双方以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额；

②双方是否能抵扣进项税额还要看能否取得对方开具的或其他合法票

据、是否用于不能抵扣进项税额的项目。

【例如】服装厂用自产服装换取燃气公司的天然气。

5.包装物押金是否计入销售额

【提示】包装物押金与包装物不是等同概念，有不同的涉税处理。

①一年以内且未超过合同规定期限，单独核算者，不做销售处理；

②一年以内但超过合同规定期限，不再退还的，单独核算者，做销售处理；

③一年以上，一般做销售处理（特殊放宽期限的要经批准）；

④酒类（黄酒、啤酒除外）包装物押金，收到就做销售处理。

【例题1•单选题】某生产企业（一般），2013年7月销售化工产品取得含

税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；

当月没收逾期未退还包装物的押金l.3万元。该企业2013年7月上述业务计税销售额为

（）万元。

A.679.11

B.691

C.692.1l

D.794.56

【答案】A

【解析】该企业2013年7月上述业务计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+17%）=679.11

（万元）。

【例题2•单选题】2013年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开

具，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普

通，收取的价税合计金额23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同

约定，于2013年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业

务，该酒厂2013年3月计算的销项税额应为（）元。

A.11900

B.12117.95

C.12335.90

D.12553.85

【答案】C

【解析】该酒厂2013年3月计算的销项税额=50000×17%+（23400/）（1+17%）

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