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编制审计工作底稿注意事项

编制审计工作底稿注意事项

1、货币资金

(1)报表日有库存现金余额的，必须有倒推至报表日且经被审计

单位签章的现金盘点表。现金盘点表中，盘点日未记账的传票收入

(支出)反应盘点日已发生但未入账的收入和支出，差异分析中反应

报表日至盘点上一日的差异。在实际盘点中，为简便盘点工作，可

以将盘点日的差异直接反应在差异分析中，不用分开列示。追溯调

整中报表日至审计日库存现金收入(付出)总额反应已入账的收入和

支出。

例如：报表日为2014年12月31日，盘点日为2015年1月23

日，盘点上一日为1月22日，1月23日未入账的收支在盘点日未

记账传票收入(支出)中反应，1月1日至1月22日未入账的收支在

差异分析中列示。也可以将1月1日至1月23日未入账的收支全部

在差异分析中列示。

(2)对未达账项进行调整，没有实施函证的银行存款在底稿中说

明理由。

2、应收票据

(1)检查相关应收票据并复印。

(2)对应收票据实施监盘程序，盘点表需由审计人员和被审计单

位相关人员签字盖章。

3、往来款项

(1)往来款项必须编制明细表。

(2)对实施函证的往来款项(应收账款、预收账款、应付账款、预

付账款、其他应收款、其他应付款)编制函证结果汇总表，若函证未

收到回函，在底稿中说明原因并进行替代测试。

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(3)使用其他事务所的函证回函复印件时，说明采用其函证结果

的理由。

(4)对被审计单位计提的坏账准备进行测算。

4、存货

(1)必须有倒推至报表日的存货抽盘表，抽盘表须经被审计单位

盖章并经相关审计人员签字。

(2)对存货计价执行重新测试。

5、固定资产

(1)必须有固定资产明细表，并索取固定资产产权证复印件。

(2)检查列报在固定资产明细中的项目是否合理。

(3)必须有倒推至报表日的固定资产抽盘表，抽盘表须经被审计

单位盖章并经资产管理人员和审计人员签字。

(4)对固定资产折旧进行重新测算，对测算结果差异较大的分析

差异原因，并在审计工作底稿中记录。

(5)对没有计提折旧的固定资产，需要在审计工作底稿中说明理

由。

6、长期待摊费用

(1)检查长期待摊费用列报是否合理。

(2)对长期待摊费用摊销测算结果差异较大的分析差异原因，并

在审计工作底稿中记录。

7、长(短)期借款

(1)检查并复印借款合同。

(2)测算借款利息。

8、应交税费

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(1)对应交税费进行测算。

9、收入、成本和费用

(1)对收入、成本和费用执行分析程序及截止测试。

(2)获取有关营业外收入的相关文件。

10、所得税费用

(1)对所得税费用实施测试。

11、综合类底稿

(1)初步业务活动程序表中，首次接受业务编制业务承接评价表;

非首次接受业务编制业务保持评价表。