税务会计实务特殊销售方式下销项税额计算及账务处理.pptx

税务会计实务;;;案例解析（一）;A企业销售给B企业100万的商品，因为B企业发现这个商品的质量上不符合规定，所以B企业要求A企业给予五折，如何进行账务处理？

;2、特殊销售方式下销项额的确定：以旧换新;;3、特殊销售方式下销项额的确定：还本销售;4、特殊销售方式下销项额的确定：以物易物;某汽车生产企业为增值税一般纳税人，5月份业务如下：

（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增税专用发票注明金额4500万元，税额为585万元，500辆增税专用发票注明金额6500万元，税额845万元。

（2）将生产的100辆小汽车用于换取价值1200万元的生产资料，汽车生产企业以成本12万元每辆互相开具，增值税专用发票注明金额1200万元，税额156万元。对方补价197.75万元。

要求：计算本月应缴纳的增值税并进行账务处理

汽车生产企业的账务处理：

;借：原材料1200

应交税费——应交增值税（进项税额）156

银行存款197.75

贷：主营业务收入1375

应交税费——应交增值税（销项税额）178.75

借：主营业务成本1200万元

贷：库存商品1200万元;包装物押金的处理

A.销售一般货物收取包装物押金的处理：

单独记账核算又未逾期的，不征增值税；因逾期未收回包装物而没

收的押金，应视为价外收费按所包装货物的适用税率计算销项税额。

B.销售酒类产品收取包装物押金的处理：

纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，

无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取押金当期计征增值

税。销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述销售一般货物的

相关规定处理。;某酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售散装白酒20吨，并向购

买方开具了增值税专用发票，注明价款100000元。随同白酒销售收

取包装物押金3390元，开具收款收据并单独入账核算。

【问题】该厂上述业务应申报的增值税销项税额是多少？;