税务会计实务一般销售方式下销项税额计算及账务处理.pptx

税务会计实务主讲人：陈影主讲人：陈影一般销售方式下销项税额计算及账务处理

目录DIRECTORY01销项税额公式02销售额确定03外币如何折算04案例

公式：当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额公式：销项税额＝销售额×增值税税率（一）销项税额计算01一般纳税人应纳税额计算

02一般销售方式下销项额的确定销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用一律视为含税收入价外费用包括价外向购买方收取的手续费，补贴，基金，集资费，返还利润，奖励费，违约金，滞纳金，延期付款利息，赔偿金等下列项目不认定为价外费用：1、向购买方收取的销项税额2、是受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。3、是符合条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费。4、销货同时代办保险收取的保险费，向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税，车辆牌照费。5、是以委托方名义开具发票，代委托方收取的款项。

另外一种特殊的情况，如果销售额为外币，则需要折算为人民币，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价，折合率一旦选择，确定后的12个月内是不得变更的。03外币折算

04【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调30台，收取货款105300元，另收取安装费6000元，全部开具普通发票。【问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？销项税额＝（105300+6000）÷（1+13%）×13%=12804.42（元）借：银行存款111300贷：主营业务收入98495.58应交税费——应交增值税（销项税额）12804.42案例

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