税务会计实务印花税.pptx

税务会计实务主讲人：陈影主讲人：裘家瑜印花税

印花税的纳税人印花税的纳税人，是指在中华人民共和国境内书立、领受、使用印花税法所列举的凭证并依法履行纳税以为的单位和个人。1、使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。2、立合同人。指合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。3、立据人。是指土地、房屋权属转移过程中买卖双方的当事人。4、立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。5、领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。6、各类电子应税凭证的签订人。

合同类合同类包括10类合同，对应10个税目，分别是：1.购销合同2.加工承揽合同3.建设工程勘察设计合同4.建筑安装工程承包合同5.财产租赁合同6.货物运输合同7.仓储保管合同8.借款合同9.财产保险合同10.技术合同。书据类其中书据是指产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等合同。账簿类账簿类是指营业账簿，是单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。根据营业账簿内容不同，分为记载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿：是指反映企业资本金数额增减变化的账簿。这里要注意的是：只对记载资金的营业账簿（简称资金账簿）征收印花税，对其他营业账簿不征收印花税。所以，银行系统的内部备查账簿，是属于非营业账簿，不征收印花税。证照类证照类是指权利许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，这四证一照。印花税税目

税率档次应用税目比例税率（四档）万分之零点五借款合同万分之三购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同万分之五加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿千分之一财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同定额税率5元/件权利、许可证照和营业账簿印花税税率

印花税计算应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率需注意以下事项：A.对于由受托方提供原材料的加工、定做合同：①凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”计税，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；②若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。【提示】按购销合同计税，税率是0.3‰，按加工承揽合同计税，税率是0.5‰。B.对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

印花税的税收征管纳税方法适用范围自行贴花办法一般适用于应税凭证较少或贴花次数较少的纳税人汇贴或汇缴办法汇贴一份凭证的应纳税额超过500元的汇缴同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，汇总缴纳的期限为1个月委托代征办法通过税务机关委托，经由发放或办理应纳税凭证的单位代征

类型违法行为违法处罚无罪处罚未贴、少贴、未注销或未划销追缴税款，征收滞纳金，处不缴或少缴税款50%～5倍罚款有罪处罚揭下重用印花税票追缴税款，征收滞纳金，处不缴或少缴税款50%～5倍罚款；构成犯罪的，追究刑事责任伪造印花税票责令改正，处以2000～10000元罚款情节严重的，处以10000～50000元罚款构成犯罪的，依法追究刑事责任按期汇总纳税的，超期未缴或少缴税款追缴税款，征收滞纳金，处不缴或少缴税款50%～5倍罚款情节严重的，同时撤销其汇缴许可证构成犯罪的，追究刑事责任印花税的税收征管

印花税账务处理借：税金及附加贷：银行存款

谢谢观看