税务会计实务增值税征收管理.pptx

增值税征收管理税务会计实务主讲人：陈影

增值税纳税义务发生时间增值税纳税期限纳税地点学习目录

纳税义务发生时间例:A企业销售给B企业一批货物，并签订购销合同，2019.10.8货物发出，合同约定2019.12.5收取货款，但实际上A企业2020.1.4才收到货款，A企业纳税义务发生时间是哪个时点？

纳税义务发生时间（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款凭据的当天。例如，刚才的问题中合同约定的收款时间为2019年12月5号，这个日期就表示“销货款凭据的当天”，即纳税义务发生时间。

纳税义务发生时间（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。无书面合同，或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。例如，甲企业销售给乙企业一台设备，共5000万，合同约定，乙企业每年年末支付甲企业1000万，则纳税义务发生时间为每年年末。

纳税义务发生时间（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。例如，A企业生产的网红产品非常紧俏，2019.4.12B企业预先支付给A企业10万元，但A企业2019.6.15才发货，则A企业的纳税义务发生时间为2019.6.15。

纳税义务发生时间（5）提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。（6）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（7）纳税人发生除代销他人货物或销售代销货物外的视同销售行为，为货物移送的当天。

（8）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得销售额凭据当天。（9）从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（10）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。纳税义务发生时间

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税。例如5月份的税款，应于6.15日前申报纳税。以1、3、5、10、15天为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税期限

第一，固定业户应向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，但如果总分机构不在同一县市的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。第二，固定业务到外县、市销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税地点

第三，非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。第四，进口货物，应当向报关地海关申报纳税。纳税地点

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