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第九章企业内部控制应用指引第7号--采购业务

第一篇：第九章企业内部控制应用指引第7号--采购业务

第九章企业内部控制应用指引第7号－－采购业务

第一节采购业务的范围及控制目的

采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活

动。

其中物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

控制目的：控制采购流程的风险，确保物资和劳务采购按质、按

量、按时和经济高效地满足生产经营的需求。

第二节采购业务流程

采购业务流程主要涉及：（九大重要环节）

（一）编制需求计划和采购计划

（二）请购

（三）选择供应商

（四）确定采购价格

（五）订立框架协议或采购合同

（六）管理供应过程

（七）验收（退货）

（八）付款

（九）会计控制

第三节各环节主要风险点及管控措施(一)指引主要对上述各环节

（即流程）的风险管控。

企业实际上也应关注物资供应的战略管控。

此严格来讲属于发展战略的问题

不少企业都存在材料供应的危机

－－中国钢企在铁矿石的供应战略就出现过严重失误。

－－如石油天然气企业、阿胶生产企业等。

山东阿胶造假调查:原料短缺传统行业面临消亡

近期媒体曝光山东等地生产的阿胶不少用牛皮等下脚料熬制，非

法从业者因驴皮昂贵而选择其他伪劣原料，从中赚取暴利。

市场人士告诉记者，山东母驴存栏量约在4万头左右，而全国毛

驴存栏量可能也仅在300万－400万头之间，整个行业无“皮”下锅

的窘态可见一斑。

正规原料短缺导致的一个恶果就是，原材料采购风险加大，大量

需要驴皮的这个传统中药行业面临消亡危局。

（一）编制需求计划和采购计划主要风险：

1、需求计划或采购计划不合理，企业生产经营计划不协调；

2、无需求和采购计划（预算），缺乏计划指导。控制措施：

1、生产、经营、项目建设等需求部门，应据实际需求准确、及时

编制需求计划（预算）。

2、采购供应部门据发展目标和企业年、月度生产经营计划，结合

库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。

3、采购计划纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业

刚性指令严格执行。

第四节各环节主要风险点及管控措施(二)

（二）请购

主要风险（可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经

营）：

1、缺乏采购申请制度；

2、请购未经适当审批或超越授权审批。控制措施：

1、据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应

的请购权；

2、严控脱离计划的请购；

3、严控超预算或越权的请购。对于超预算和预算外采购项目，应

先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再

行办理请购手续。

4、严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合

理采购申请。

5、具备相应审批权限的部门或人员对不符合规定的采购申请，应

要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。

第五节各环节主要风险点及管控措施(三)

（三）选择供应商主要风险：

供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行

为。控制措施:

1、建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商资质信誉情况的

真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单。新增供应商的市

场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购

部门根据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供

应商网络。企业可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调

查。

2、在按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，切实防范

舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。

3、建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度。对供应商提供物

资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况

等进行实时管理和定期考核评价。以此为基础提出并报经审批后对供

应商进行合理选择和调整。采购方式：协议采购；紧急采购；独家专

利采购；市场采购、续订、招标采购、询比价采购。

招标采购为遵照国家招标法律法规的采