国家税务总局“走出去”税收指引（2024年修订版）.docxVIP

“走出去”税收指引

（2024年修订版）

编制说明

党的十八大以来，中国积极推动构建全面开放新格局。以“一带一路”建设为重点，我国纳税人“走出去”步伐明显加快，对外投资规模和质量日益提升。2023年10月，为充分发挥税收职能作用，税务总局在全面梳理税收服务“一带一路”十年成果的基础上再提升再创新，打造并正式发布了“税路通”服务品牌，推出了多项“税路通”知识产品。

《“走出去”税收指引》（2024年修订版）作为“税路通”知识产品之一，保留了2021年修订版的结构，对“走出去”纳税人相关税收政策及114个税收协定（安排、协议）进行归纳整理，从税收政策、税收协定、管理规定及服务举措四个方面，总结共性涉税问题120项，相关政策文件截至2024年6月30日。

希望《“走出去”税收指引》（2024年修订版）能持续为我国“走出去”纳税人提供税收法律法规方面的指引，帮助纳税人有效规避税收风险，为优化营商环境、促进贸易畅通和投资便利作出积极贡献。

目录

一、税收政策 1

（一）出口货物劳务退（免）税政策 1

1．生产企业出口货物退（免）税政策 1

2．外贸企业或其他单位出口货物退（免）税政策 3

3．对外援助的出口货物退（免）税政策 5

4．对外承包的出口货物退（免）税政策 7

5．境外投资的出口货物退（免）税政策 9

6．融资租赁出口退（免）税政策 11

7．调整增值税出口退税率政策 14

（二）跨境应税行为零税率或免税政策 15

8．跨境应税行为适用增值税零税率 16

9．工程项目在境外的建筑、工程类服务免征增值税 18

10．提供跨境会展、仓储、有形动产租赁、播映、文化体育、教育医疗

、旅游等服务免征增值税 21

11．为出口货物提供邮政服务、收派服务、保险服务免征增值税 23

12．向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务和无形资产免征增值

税 25

13．提供跨境金融服务免征增值税 31

14．特定情况下国际运输服务免征增值税 33

（三）外贸新业态税收政策 35

15．跨境电子商务零售出口适用增值税、消费税退（免）税政策 36

16．跨境电子商务零售出口免征增值税、消费税 38

17．跨境电子商务综试区零售出口无票免税政策 40

18．跨境电子商务综试区零售出口企业所得税核定征收政策 42

19．市场采购贸易方式出口货物免征增值税政策 44

20．外贸综合服务企业代办退税政策 47

21．跨境电子商务出口退运商品税收政策 50

（四）居民企业境外所得税收政策 52

22．境外所得的确认 53

23．居民企业境外应纳税所得额的计算 56

24．境外分支机构应纳税所得额的计算 58

25．境外所得税收直接抵免 60

26．境外所得税收间接抵免 66

27．企业境外承包工程税收抵免凭证 70

28．企业境外购进货物或劳务支出税前扣除 72

29．境外税收抵免简易办法（定率计算） 74

30．境外税收抵免简易办法（“白名单”） 76

（五）所得税优惠政策 78

31．企业所得税优惠政策事项办理 78

32．通过沪港通或深港通投资H股税收优惠 81

33．创新企业CDR税收优惠政策 84

34．居民企业向境外转让技术的企业所得税政策优惠 86

35．企业委托境外研究开发费用税前加计扣除政策 92

36．高新技术企业境外所得享受优惠税率 95

37．非境内注册居民企业的税收优惠政策 96

38．跨境资产重组特殊性税务处理 99

39．向我国银行境外分行支付来源于境内的利息免于扣缴所得税 102

二、税收协定 106

40．居民 114

41．常设机构 118

42．营业利润 125

43．国际运输 128

44．股息优惠税率 131

45．股息免税 142

46．利息优惠税率 146

47．利息免税 165

48．特许权使用费优惠税率 171

49．技术服务费 187

50．转让不动产 189

51．转让常设机构营业财产 192

52．转让运输工具 193

53．转让主要由不动产组成的公司股权 195

54．转让公司股权（主要由不动产构成的股权除外）