基础会计实训教案.pdfVIP

名师精编优秀教案

销售与收款

一、销售业务账务处理

1、正常销售账务处理

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费应收增值税销项税额

2、特殊销售业务的账务处理

（1）视同销售视同销售的行为，均要征收销项税额。（无偿赠送、对外投资、分配给股东等非销售行为）

如：将商品作为样品赠送给客户的行为。

借：销售费用

贷：主营业务收入

应交税费应交增值税销项税额

（2）折扣销售如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明，会计人员按折扣后的金额确认销售收入。（不

在同一张发票上的、或是仅在备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

（3）销售退回或销售折让

A、销售退回如销售业务与销售退回在同一月份发生，可直接将原来开具的发票及账务处理的凭证作废；如

果跨月发生，应当开具红字发票冲减原来的金额，并转回原来结转的销售费用。

借：应收账款（负的原数字）

贷：主营业务收入（负的原数字）

应交税费—应交增值税—销项税额（负的原数字）

借：库存商品（负的原数字）

贷：主营业务成本（负的原数字）

B、销售折让因质量等问题，给予客户销售折让，应先开具红字发票，冲销。再从新开具

期间费用：

借：销售费用

贷：库存现金

银行存款

借：管理费用

贷：库存现金

银行存款

借：财务费用

贷：库存现金

银行存款

其他业务收支核算内容

其他业务收入其他业务成本

房屋出租收入房屋发生的折旧

出租包装物收入出租包装物摊销、维修费、破损损失

销售材料、包装物等收入销售的材料、包装物等的成本

其他其他

营业外收支核算内容

名师精编优秀教案

营业外收入营业外支出

处理固定资产净收益处理固定资产净损失

处理无形资产净收益出售无形资产净损失

扣款收入罚款支出

因债权人原因无法支付的应付款项捐赠支出

非货币性交易收益非常损失

其他其他

其他应收应付款的核算内容

月末业务

本篇包含以下七项业务

1.职工薪酬

主要包括：工资明细表、工资汇

总表的编制，职工薪酬的计提，

缴纳社保费、公积金、个人所得

税的账务处理。

2、计提折旧

主要包括:固定资产折旧表的编

制、计提折旧账务处理

3、月末摊销

4、应交税费

名师精编优秀教案

5、结转销售成本

6、结转损益

7、结转与分配利润

第二篇月末业务

1、职工薪酬

一、计提职工薪酬

（一）编制工资汇总表

实发工资=应发工资—个人应缴社保—个人应

缴公积金—个人所得税

单位总支出=应付工资+单位应缴社保+单位应

缴公积金

名师精编优秀教案

计提账务处理

借：销售费用——工资

销售费用——社保费

销售费用——住房公积金

管理费用——工资

管理费用——社保费

管理费用——住房公积金

贷：应付职工薪酬——工资