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审计基础知识整理

审计的概念：审计指专业从业人员经特定的方法和程序，收集相关可靠的证据，依据制定

的标，对受托责任进行客观独立的调查评估，并向有关方面提供报告。这样做可以提高

被审计单位的经济效益，改善管理，查弊纠错，确保受托责任的完成。

政府审计：指国家审计机关对各级政府的财政资金预算，国有企业的经济活动进行督察，

对查出的违背经济管理法律法规问题提出纠正意见设计措施防止重蹈覆辙，同时追究相关

责任人的责任，赔偿相关损失。（进行审计工作的是国家的审计机关，目的是查弊纠错，追

究责任，防止再犯）强调有效性和效益型。

民间审计：也就是注册会计师审计。指的是注册会计师根据财务报表编制基础，对被审计

单位的财务报表是否不存在重大错报提出合理保证，并出具报告，以提高或者降低出管理

层之外的财务报表使用者对被审单位报表的信赖度。（进行审计工作的是注册会计师或者具

有专业职业能力的从业人员，作用是鉴证）

内部审计：指单位中的内部审计部门对本单位经营管理活动进行审计，以确保财务会计信

息的真实，提高经营生产管理的效率，确保效益性，同时确保单位内的各项业务活动是合

规合法的。（进行审计工作的是企业内部的人员，因此独立性比较差，目的是促进企业的管

理）

受托责任：任何个人或者单位接受了来自委托人的资金资源，有具有了保管和运用它们的

权利，但同时也应当以委托人满意的方式来使用它们，例如确保这些资金资源的保值增值。

这种以委托人满意方式来使用保管它们的要求，就是一种受托责任。随着社会经济的进步,

越来越多的投资人希望自己的投资能够被更高效益的得到使用，于是就雇佣一些职业经理

人来代为管理和经营，所以现在股东和管理层往往不是一个人或者同一群人，也就存在了

受托责任。

审计关系：主要有三方，第一方关系人：注册会计师或者其他具有专业胜任能力和资格的

审计人员，他们对被审计单位的财务报告提出合理保证或者进行查弊纠借，提出改进意见。

第二关系人是被审计单位，被审计单位是受托责任的履行着，他们有责任把股东投入的资

产使用管理好。第三方式委托人，一般是企业的投资者或者是相关的监管机构，他们知

道被审计单位是否按照自己希望的方式合理使用和管理自己投入的资产，是否有能力保证

资产的保值增值，经营效益，内部控制，决策是否满意合理，或者被审单位是否按照相关

的法律法规纳税和运营。责任方有时可能就是委托人。

审计功能：经济监督：监督被审计单位的经济活动是否合法合规，揭露违反法律相关规定

的行为，并提出处罚意见。（侧重于政府审计）。经济评价：对被审计单位计划决策预算的

合理性，生产经营的效率性效益性，以及内部控制的有效性健全性进行评价，以促进管理。

（侧重于内部控制）经济鉴证：主要指注册会计师等对被审计单位对外披露的信息是否公

允真实提供合理保证，以增加或者降低信息使用者的信赖度。

审计人员的职业能力

1.职业判断能力：主要运用于审计的准备阶段，审计对象的取舍，风险评估判断，重要性

水平判断，审计程序策略选取的判断，审计证据充分适当性的判断，审计完成阶段意见和

报告出具的判断，判断要合理客观2风险评估能力：评估被审计单位的重大错报风险（固

有风险*控制风险）的所在和可能性的能力，评估因自身或者项目组成员职业判断能力，工

作经验和其他影响因素对审计工作带来的会导致未能将存在的重大错报查出的风险的可能

性（检查风险），并且采取相关的应对措施3职业怀疑：指审计过程中，对获取的信息的真

实性总以怀疑的眼光来看待，以客观证据来说明问题，而不轻信来自被审计单位的一些表

面现象。例如，对连续审计的客户