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三、名词解释

1、“准确性”认定的含义：“准确性”认定是指与交易和事项有关的金额及其他数据已经恰当记录。

2、权利和义务认定：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

3、“函证”的定义：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有

关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

4、证据的含义：注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括编制财务报表依据的会计信息和其

他信息。审计证据不仅仅是构成财务报表基础的会计记录所含的信息，还包括其他信息

5、积极式函证：不论所函证的事项与对方是否相符，都要求对方回函

6、消极式函证：消极式函证方式要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

7、注册会计师审计的特点是什么？独立性、有偿性、委托性

8、审计根据主体不同分为哪几类？政府审计、内部审计、注册会计师审计

9、相关认定：交易和事项、期末账户余额

10、审计抽样通常适用什么？不适用什么？就是说适用性

11、什么是审计证据？（辨析题）是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见，而使用的所有信息。包括会计信息

和其他信息。

12、关于职业道德基本原则包括哪些？客观、公正、诚信、独立、专业胜利能力与应有的关注、必威体育官网网址、良好的职业行为。

13、审计风险：是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当的审计意见的风险。

14、重要性水平、审计风险、审计证据之间的关系：重要性水平它不是根据审计证据的多少来定的，不能用调整重要性水

平的高或低来评价审计证据的多和少。

15、内部控制的五要素是什么？控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督

四、简答题

1、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计。未经审计的有关会计报表项目金额如下表所示，

单位：万元。

会计报表项目名称金额

资产总计180000

股东权益合计88000

主营业务收入240000

利润总额36000

净利润24120

要求：

（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总

额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0、5%，1%，0、5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定

XYZ股份有限公司2006年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程。）

（2）简述重要性水平与审计风险、审计证据的关系。

答：（1）重要性水平的确定：

按资产总额确定的重要性水平=180000*0.5%=900

按净资产确定的重要性水平=88000*1%=880

按主营业务收入确定的重要性水平=240000*0.5%=1200

按净利润确定的重要性水平=24120*5%=1206

基于谨慎性原则，重要性水平根据最低值确定，因此最终确定的重要性水平为880

（2）重要性水平越高，审计风险就越小、需要的审计证据就越少。三者之间呈现反向关系。

2、A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表实施审计。在审计过程中，A注册会计师需要针对评估的重大错报风险设

计和实施进一步审计程序。以下是A注册会计师计划实施的部分审计程序：

(1)抽取2011年3月份应收账款明细账，追查至有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票等；

(2)获取营业收入明细表，复核加计是否正确；

(3)检查外购固定资产的采购发票、采购合同等；

(4)将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较。

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要求：请指出上述进一步审计程序可能证实X公司管理层对财务报表做出的哪一种认定。如果证实的认定与交易、事项或

期末账户余额相关，请指出最相关的财务报表项目。

答：程序(1)：存在，应收账款；

程序(2)：准确性，营业收入；

程序(3)：权利与义务，固定资产；

程序(4)：应付职工薪酬，存在。

五、综合题

1、W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息