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审计计划、重要性和审计风险案例
一、总体审计计划
案例:A会计师事务所接受B国有企业的委托,审计B国有企业的2012年度的会计报
表。A会计师事务所委派注册会计师李豪担任项目经理,负责编制审计计划。
李豪分派了注册会计师张雷、王景对A企业会计报表项目进行趋势分析性测试。如表1、
2、3。
李豪在复核张雷、王景编制的趋势分析性测试工作底稿的基础上,形成了分析性测试汇
总表。如表4。
横向趋势分析表1
被审计单位:B国有企业编制人:张雷26/1/2003索引号:
会计期间和截止日:2012年12月31日复核人:李豪26/1/2003页次:
20112012
会计2012年比2011年增长
年年
报表说明
已审数未审数金额百分比
项目
①②③=②-①④=③/①
营业收入3801928399-9620-25。32012年度未审会计报表项目与
营业成本2984221762-8080-272011年度已审会计报表项目的
营业利润76856159-1526-19。9比较分析:
利润总额310-1017-1327-4281.营业收入、营业成本同比分别
净利润277-10171294-467减少了25.3%、27%,致使营
存货2303419206-3828-16。6业利润也减少了19.9%,说明
应收账款21847254883641-16。7本年度A企业产品销售情况不
速动资产2266126907424618.7良,审计时应关注影响销售的因
流动资产521255502328985.6素,如何影响本年度的利润情况。
精品资料
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流动负债500885197918913.82.利润总额、净利润同比分别减
固定资产453544681114574.5少了428%、467%,说明除由于
在建工程18221036-786-43。1本年销售的影响外,还要关注其
资产总额828378536725308.3他业务利润、费用、营业外支出
负债总额633516627629254.7对本年利润的影响。
实收资本13421140536326.33.存货同比减少了16.6%,同
净资产额1948619091-395-2营业
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