审计学课程设计20个案例参考答案.pdfVIP

【案例1】

1.我选择C.E两个公司作为函证对象。

由题可知，C公司的销货虽只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍然

220000元，有可能是有争议的货款，金额也较大。E公司的应收账款增加幅度大

由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅大且余额也最大。

2.客户的回函结果，可能与被审计单位给予的信息有所差异，当函证结果发现差异

时，注册会计师应查明原因，然后根据不同的原因,分别处理.以下针对三个有差

异的回函进行处理。

①可能是询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到款项。对此，

注册会计师应审查1月2日前后一段时间的银行存款日记帐、对账单，以及应收账

款明细账，如果被审计单位于1月2日以后有该30000元的收款记录，则可以确认

12月31日该应收账款是真实存在的。

②有可能是被审计单位提前确认的销售，注册会计师应审查销货发票及销货合

同，查明是否确为目的地交货，若属实，应考虑提请管理当局调整有关账户。

③可能是对退回的货物尚未做账务处理。注册会计师应审查12月15日所开的红字

发票，销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的入库单等，确认所被退回的货

物是否已办理了退货手续，是否已收回入库。若属实，则应考虑提请管理当局冲

销该应收账款。

【案例2】

1.针对情况①：注册会计师应向委托代销方函证，证实是否确实属于代销商品。如

属实可确认被审计单位的处理。

针对情况②：向仓库和生产部门询问，该材料是否为报废的材料；如果确实为已

报废的材料，应提请被审计单位剔除这部分存货。

针对情况③：向销售部门获取有关售给B公司乙商品的销售合同等原始文件，确认

该商品的产权是否仍属于A公司，若属实，可确认A公司的处理；否

则不应确认为A公司的存货。

2.审查C公司这项长期借款，注册会计师应执行如下审计程序：

1)向银行函证，以确定该笔长期借款的真实性；

2)查阅有关会议记录及授权批准文件，查明借款是否经管理当局的核准；

3)查阅长期借款合同，了解有关借款数额、条件、利率、期限等内容，并与相关

会计记录核对；

4)复核长期借款利息费用和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确：

5)检查抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实现状况是否与合同规定一致；

6)计算债务和所有者权益之比，查实是否低于2：1的比例：

7)检查借款的使用是否符合合同的规定；

8)计算并重新分类长期借款1年内到期的部分，查实资产负债表分类和反映的恰当

性及正确性，及抵押和担保是否在会计报表附注中充分说明。

3.运用的审计方法有：检查和观察，如上2）、3）、5）、7），

函证，如上1)，

重新计算，如上4)、6)、8)。

此外还有询问等审计方法贯穿于整个审计过程。

【案例4】

(一)：

对于情况(1)，应要求A公司重新寄出回函，直接寄到正大会计师事务所；

对于情况(2)，应要求B公司将文件打印并加盖B公司公章寄往正大会计师事务所；

对于情况(3)，应提请x公司尽快派人前往C公司将错发的货物转发，并特别关注

是否在有效期之前办理完毕；

对于情况(4)，应提请X公司向运输部门查询；

对于情况(5)，应按照明细账记载的地址再次发函，同时要求X公司提供正确的电

话号码；

对于情况(6)，应按照正确的地址再次发函。

（二）

项是否函证的主要内容