国家开放大学国开电大《高级财务会计》形考任务1234答案 .docx

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2024-10-21 发布于河北
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国家开放大学国开电大《高级财务会计》形考任务1234答案 .docx

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国家开放大学国开电大《高级财务会计》形考任务1234答案

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形考任务一

要求：(1)★题目1.201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。201×年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元

要求：(1)

项目

甲公司

乙公司

账面价值

公允价值

货币资金

1280

应收账款

200

360

存货

320

400

固定资产净值

1800

600

700

资产合计

3600

1400

1500

短期借款

380

100

应付账款

长期借款

600

290

负债合计

1000

400

股本

1600

500

资本公积

500

150

盈余公积

200

100

未分配利润

300

250

净资产合计

2600

1000

1100

写出甲公司合并日会计处理分录；(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。201×年7月31日合并工作底稿单位：万元

答案：

(1)合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资960

贷：银行存款960

(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

①确认商誉=960—(1100×80?80万元

PAGE

②抵销分录

借：固定资产100股本500

资本公积150

盈余公积100

未分配利润250商誉80

贷：长期股权投资960少数股东权益220

合并工作底稿单位：万元

项目

甲公司

乙公司

合计

低销分录

合并数

借方

贷方

货币资金

280-960=320

360

应收账款

200

360

560

存货

320

400

720

长期股权投资

0+960=960

(1)960

固定资产净额

1800

600

2400

(1)100

2500

合并商誉

(1)80

资产总计

3600

400

5000

960

1220

短期借款

380

480

应付账款

长期借教

600

290

890

负债合计

000

100

400

股本

1600

500

2100

1)500

600

资本公积

500

650

(1)150

500

盈余公积

200

300

(1)100

200

未分配利润

300

250

550

(1)250

300

少数股东权益

1)220

220

所有者权益合计

2600

1000

3600

000

220

2820

负债及所有者权益总

3600

1400

5000

1008

220

4212

★题目2.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于201×年3月10日自母公司P处取得B公司100%股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：

PAGE

A公司

B公司

项目

金额

项目

金额

股本

3600

股本

600

资本公积

1000

资本公积

200

盈余公积

800

盈余公积

400

未分配利润

2000

未分配利润

800

合计

7400

合计

2000

要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

答案：

A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资2000

贷：股本600

资本公积一股本溢价1400

进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿

中应编制的调整分录：借：资本公积1200

贷：盈余公积400未分配利润800

在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：

借：股本600

资本公积200

盈余公积400

未分配利润800

贷：长期股权投资2000★题目3.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：(1)201×年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%股份。(2)201×年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000