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第八章个人所得税(1)

•2024-10-19•第八章个人所得税(1)

第一节个人所得税的概述

一、概念

概念:是对个人所得进行征税。

性质:属于直接税。

发展历史:国外:英国1799年产生（200多年），发达国

家已成为主体税种；我国:1980年诞生，1994年前“三税”

并存，1994年统一“三税”，是我国具有较大发展潜力的税

种。近几年收入增长较快，2004年已接近税收收入总额的7%

左右。

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近年来税改状况:

1.2008年3月1日将工资薪金费用扣除标准由原来的

1600元提高到2000元。

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2.2007年8月15日，个人利息收入个人所得税

税率由20%变为5%。

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３、2008年10月9日起免征利息税

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二、个人所得税的模式

1、分类所得税制：分别不同项目计算征税（包括费

用分别扣除、税率分别适用、税款分别计算）。

优点：计算征收简便；可以对不同性质的所得“区别

对待”。

缺点：（1）易被“化整为零”，偷逃税款；（2）一

人获得几项所得和另一人获得一项所得时难于正确判断负

税能力，难于公平税负；（3）所得分解后难于适用累进

税率，削弱了调节收入的能力。

2、综合所得税制：综合各项所得合并征税。优点在

于能很好地体现所得税“量能负担”的税收原则

3.分类综合所得税制：是前两者的“折衷”。兼有

分类所得税制与综合所得税制之长。

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三、我国个人所得税的特点

1、分项征收：分别项目扣除费用（且定额定率结合

扣除）；分别项目制定和适用税率；分别项目计算税款。

2、多种税率形式并用：比例税率、累进税率、加成

征收与减征优惠

3、不同的费用扣除方式：定率扣除、定额扣除、限

定据实扣除、据实扣除、不得扣除

4.源泉扣缴与自行申报纳税两种征纳方法。

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年收入12万元的个人需自行申报纳税。

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四、我国个人所得税的作用

1、筹集财政收入。

2、调节收入分配。

3、促进经济稳定增长。

4.

增加劳动力供给，提高就业水平。

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我国个人所得税收入情况

2007年个人所得税收入3185亿元。

我国第四大税种,仅次于增值税、企业所

得税、营业税。

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第二节个人所得税征收制度

一、纳税人

二、征税对象

三、税率

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一、纳税人

纳税人居民纳税人非居民纳税人

无限纳税义务：有限纳税义务：

纳税义务来源于中国境内外的来源于中国境内的所

所得都须在我国申报得在我国申报纳税

纳税

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（一）居民纳税人:住所标准和居住时间标准

1.在我国境内有住所的个人，即因户籍、家

庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的

个人。不是指居住场所。

习惯性居住---判定一个纳税人是否为居民纳

税人的重要依据。它是指个人因学习、工作、探

亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居

留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在

某一个特定时期内的居住地。