专项资金审计重点、策略及工作流程.pdfVIP

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7.4专项资金管理使用情况审计

7.4.1对专项资金管理使用情况审计项目的认识

通过专项资金审计是对专项资金使用和管理情况真实性、合法性、

效益性的调查,并对专项资金使用和管理情况作出客观评价,以便进

一步完善专项资金管理。

7.4.2专项资金管理使用情况审计服务方案

7.4.2.1专项资金管理使用情况审计项目重点及实施策略

7.4.2.1.1专项资金管理使用情况审计项目重点

7.4.2.1.1.1资金来源审计

（1）审查资金筹集依据是否合规合法，看征收主体、客体是否

合规合法；资金征收单位是否按筹集目的、要求做到及时足额筹集，

有无欠收、多收的问题。

（2）审查专项资金筹集到位率及到位时间，看有无地方应筹集、

应配套的资金没有及时筹集配套到位，以及虚假筹集、虚假配套的

问题。

（3）审查项目中报立项的真实性，看是否存在虚假概算、虚假

立项，相同项目重复立项的问题，有无随意、盲目申报立项、选项

不当的问题。

（4）审查项目概预算的经济合理性。看预算编制是否体现、可

行和节约的原则，是否有利于可持续发展的原则，涉及工程建设的

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还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确。

7.4.2.1.1.2资金分配使用审计

（1）通过对某地区、某部门在一个周期内分配使用专项资金取

得的直接或间接经济效益、社会效益、生态效益分析，看资金的分

配和安排是否合理，是否向重点项目倾斜。

（2）审查上级安排的专项资金是否按规定及时拨付到用款单位

或项目，项目资格有无实际到位，有无影响到项目工程进度。在资

金下拨过程中，财政部门是否按照年度预算、用款计划和项目进度

将资金及时拨付到用款单位；主管部门在分配拨付环节有无截留、

占压资金以及擅自计提或擅自提高标准收取项目前期费用、咨询费

和管理费等各项问题。

（3）审查有关部门和项目实施单位是否按批准的项目和规定用

途使用专项资金，有无擅自改变投向、将生产性资金用于非生产性

项目的问题；有无虚列支出、违规转移资金、挤占挪用以及贪污私

分等问题，评价专项资金使用的有效性。

（4）检查专项资金是否专款专用。一是从账证及票据等原始凭

证入手，检查使用程序是否合规，各项支出有无严密的审批手续；

票据是否合法，资金投放是否符合政策，支出内容是否真实，用途

是否符合要求。二是使用过程是否体现合理、节约原则。检查各项

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支出是否精打细算，是否按期编制计划和办理申请报告。三是专项

资金是否按照项目进度使用，有无因付款不及时而影响项目实施、

错过最佳工期的情况，工程资金结算是否履行了必要的审计或审核

手续。四是重视和加强对财政报表核算的审计。

（5）审查资金使用是否按政策规定执行，有无违反规定擅自将

无偿资金转为有偿使用，扩大有偿资金范围；有无违反规定收取或

提高标准收取资金占用费问题，评价专项资金政策执行的合规性。

7.4.2.1.1.3专项资金管理审计

（1）审查专项资金各项内控是否建立健全，对资金的管理是否

规范，监督是否及时有效，有无因制度不完善、管理不规范造成专

项资金的损失浪费，或因管理办法或规章制度落后导致项目资金使

用效益低下。

（2）审查专项资金管理工作机制是否健全，内部机构设置是否

科学合理，传递是否及时，工作运转是否畅通、高效。

（3）审查工程项目是否按照四制管理的要求实施，即是否落实

项目法人制、招标投标制、工程监理制、合同管理制、切实专项资

金的投资效益。

7.4.2.1.1.4专项资金使用效果审计

（1）审查项目建设是否达到预期经济、社会效益，看有无项目

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闲置、工程停工下马、工程质量低劣、项目失败、效益低下，以及

损失浪费的问题。

（2）审查项目是否按计划要求时间完成，比较实际完成工作量

占计划工作量的比重，看是否达到了设计规模，有无因工程进度迟

缓、工程质量差等造成项目未完工、未投产运行就成为废弃项目的

问题。

（3）审查项目是否进行了竣工决算验收，项目的实际投资于预

算之间的差额，有无擅自扩大项目规模或缩小项目规模，造成项目

投产后经济效益低下。

7.4.2.1.2专项资金管理使用情况审计项目实施策略

（1）风向导向审计

通过对被审计单位业务流程和控制环境的了解，识别控制风险并

进行风险评估，及时掌握风险反应以便提高审计效率。