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固定资产审计工作底稿

固定资产审计中常用的工作底稿包括：固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表

（14）、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情

况检查情况表（15、16、17）、审定表（略）。

1.固定资产审计程序表（格式如下表10）

表10固定资产审计程序表

公司名称：编制人：索引号：B2/0

会计期间：复核人：页次：

一、审计目标索引是否

1.确定固定资产是否存在；号适用

2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制；

3.确定固定资产的计价方法是否恰当；

4.确定固定资产的折旧政策是否恰当；

5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯；

6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当；

7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整；

8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确；

9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。

二、实质性测试程序

1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相

核对，并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。

2.固定资产增加的审计。

从各类资产中选择重大的资产样本（新增金额50%以上），做下列检查：B2/1

⑴购入固定资产增加的审计

检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产B2/2

项目，应追查原因。

检查采购发票等凭证，将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比，判断各

项采购计价是否合理；对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否存在异常或存在

附带交易条件，并在底稿中予以充分揭示；

检查固定资产的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控程序，资产是否完整入账；

根据上述单据的检查，判断资产入账价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相

关费用是否可予资本化。

⑵自制自建固定资产增加的审计：

检查已完工程的验收报告，判断资产入账手续是否符合内控手续，资产是否完整入账；

检查已完工程的验收报告，检查已完工程价格结转的正确性，与“在建工程”科目的底

稿相互核对，勾稽；

实地检查自制自建的固定资产项目，确定其存在性；

对已投入使用但尚未办理结算的资产项目，确定是否已按暂估价格转入固定资产，并关

-可编辑修改-

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