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《审计学》案例分析题参考答案
一、审计重要性标准的初步评估
(一)1.会计报表层次的重要性水平
根据资产负债表计算的重要性水平=4000*0.5%=20万元
根据利润表计算的重要性水平=800*5%=40万元
根据稳健性原则,会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
2.问题(1)、(2)涉及违反会计准则与会计制度的问题,性质严重,尽
管金额不大,但属于重大错报;问题(3),存货低估16万元,达到会计报表层
次重要性水平的80%,超过了存货的可容忍误差,属于存货项目的重大错报。
3.因所发现问题的性质重要或金额重大,因此,应当在审计实施过程中实
施追加审计程序,或提请被审计单位调整会计报表。
4.在审计报告阶段,如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报,使会
计报表反映公允,审计人员可以发表无保留意见;如果尚未调整的错报的性质严
重,或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策,但就会计报表整体而言是
公允的,审计人员应当发表保留意见;如果尚未调整的错报的性质极其严重,或
其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策,使会计报表整体不公允的,审
计人员就应当发表否定意见。
(二)乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户,其重要性水平
应当从严制定;而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大,为节约审
计成本,其重要性水平可确定得高些;固定资产项目出现错报或漏报的可能性较
小,可将其重要性水平确定得低些。因此,乙方案较为合理。
二、审计风险的分析
审计风险的分析(一)
1.各种情况下的审计风险分别为:0.24%、1%、0.36%、1.44%、1.5%、6%。
2.(1)审计风险减少,(2)审计风险减少,(3)审计风险减少。
3.审计证据与审计风险呈反向关系,即审计风险越高,为将审计风险降低到
可接受水平,所需的审计证据就越多;反之,审计风险越低,所需的审计证据就
越少。
由于:审计风险=固有风险*控制风险*检查风险,在审计实践中,一
般要求将审计风险降低到5%左右,审计人员又只能评估固有风险和控制风险的
高低,而不能控制它们。审计人员要将审计风险降低到可接受水平,只有通过正
确评估固有风险和控制风险的水平,从而确定检查风险的可接受水平;再通过实
施恰当的审计程序,收集充分恰当的审计证据,将检查风险降低到可接受水平,
从而将审计风险降低到可接受水平。
因此,可接受的检查风险越高,即固有风险与控制风险的综合水平(两者乘
积)越低,所需的审计证据就越少;反之,可接受的检查风险越低,即固有风险
与控制风险的综合水平(两者乘积)越高,所需的审计证据就越多。
第三种情况的固有风险与控制风险的综合水平最低,为6%,因而其可接受检查
风险水平最高,所需审计证据就最多。第六种情况的固有风险与控制风险的综合
水平最高,为100%,因而其可接受检查风险水平最低,所需审计证据就最多。
三、调节法的运用
20X2年12月31日在产品数量应为1000千克(2000+4000-5000),同账
面2100千克相比,相差1100千克,属多计在产成品数量,从而多计在产品成
本。
20X2年12月31日产成品数量应为5500千克(5000+4500-4000),
同账面4800千克相比,相差700千克,属少计产成品数量,从而少计在产品成
本。
四、不相容职务的分析
不相容职务的分析(一)
1和2,2和3,4和5,6和7,4和8等均属不相容职务。这些工作由一人
或一个部门去做,容易发生舞弊现象,而且也不易发现工作中的失误等问题。
不相容职务的分析(二)
东方贸易公司三位职员分工如下:1,6,7工作由一个人负责;2,3工作由
一个人负责;4,5,8工作由一个人负责。
五、内部控制制度的分析
1.采取的内部控制措施为:(1)入场券连续编号;(2)售票与收票分两负
责;(3)入场时收票员将票一撕两半,各执一半;(4)票据加锁。
2.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售;收票员直接收银,而
让交钱者进场。
3.观察售票员手中有无散票、旧票;突击抽查观众是否无票或持旧票入场。
4.严格控制未用入场券,记录每日每班第一和最后一张的券号;抽点库
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