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第五章跨国税收筹划概述
一、跨国税收筹划的概念
二、跨国税收筹划产生的条件
三、跨国税收筹划应注意的问题
四、跨国公司的税收筹划
五、跨国个人的税收筹划
六、国际避税的防范措施
整理课件
一、跨国税收筹划的概念
o跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内
的延伸和开展，是跨国纳税人利用各国税法
规定的差异和漏洞，以种种公开的合手段减
轻国际税负的行为。
整理课件
二、跨国税收筹划产生的条件
ö各国税制结构的差异
ö经济兴旺国家大多实行的是以直接税为主、间接税
为辅的税制体系
ö开展中国家大多实行以间接税为主、直接税为辅的
税制体系
ö各国税收管辖权和纳税义务标准的差异
ö各国税基范围的差异
ö各国税率的差异
ö税收优惠措施的差异及避税港的存在
ö征收管理水平的差异
整理课件
三、跨国税收筹划应注意的问题
必须关注不同国家税制结构的差异
必须关注不同国家的税负
必须关注纳税义务的认
居民纳税我负无限纳税义务
非居民纳税人负有限纳税义务
关注经济性重复征税对税负的影响
必须关注税收协定网络
整理课件
四、跨国公司的税收筹划
1、设立适用低税率的企业组织结构
建立国际控股公司。建立国际控股公司是跨国
公司实现其全球经营战略，减轻税收负担，到
达总体利润最大化的有效途径之一。
国际控股公司的税收利益，包括预提所得税最
小化、延迟纳税和再投资、外国税收抵免的最
大化、回避外汇管制等
整理课件
四、跨国公司的税收筹划
2、设立常设机构
ò转移货物
ò转移营业财产
ò转移劳务
ò转移利息、特许权使用费
ò转移管理费用
ò利用常设机构亏损进行税收筹划
ò利用常设机构之间的汇率变化进行税收筹划
3、建立子公司
整理课件
四、跨国公司的税收筹划
4、收购跨国公司
5、利用转让定价
6、利用国际避税地
n避税地形成的原因和条件
n避税地的作用
n避税地的类型和特征
n利用避税地进行国际筹划，包括虚构避税地
营业、虚设避税地信托财产等
整理课件
四、跨国公司的税收筹划
7、利用国际租赁进行税收筹划
8、利用税收协定进行税收筹划
9、电子商务的税收筹划
整理课件
五、跨国个人的税收筹划
z人的流动筹划法
z转移住所
z税收流亡
z人的非流动筹划法
z个人主要流转税的最小化
z个人所得税的最小化
z预提所得税的最小化
z财产税的最小化
z财产所得税和资本利得税的最小化
z遗产税和赠与税的最小化
整理课件
六、国际避税的防范措施
1、限制关联企业不合理的转让定价制
关联企业的认定
应税所得的调整
可比非受控价格法
再销售价格法
本钱加计法
其它方法
整理课件
六、国际避税
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