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我国企业税收遵从行为分析及企业改进

措施

【摘要】税收是国家财政收入最主要的来源，在经济调控中发挥着不可替代

的作用。企业作为我国当前主要的征税对象，受到我国经济下行压力持续加大

的影响，税收不遵从现象日益严重，已引起多方关注。对于改善我国企业税收

不遵从现状应该综合考量，应立足于我国实际情况，在参考西方发达国家税收

制度、政府预算制度等基础上，从新视角的研究出发，得出解决我国企业税收

不遵从问题的措施建议。

【关键词】税收遵从影响因素改进措施

一、我国企业税收遵从行为现状

作为一个国家财政实力的重要体现和支撑，税收自古至今都是国家财政收入最

主要的来源，是国家参与国民收入分配最主要、规范的形式，在经济调控中发

挥着不可替代的作用。从宏观层面看，税法的强制性是国家税收征管工作的可

靠保障，然而在微观层面，纳税人能及时主动地申报缴纳税款，才是税收征管

的最高追求。当税收制度确定的情况下，税收征管效果会对税收目标的实现产

生极大影响，并且这种影响会通过税收遵从度展现出来。税收遵从作为税收征

管的终极目标，是指无需采取任何强制措施，纳税人就能够自动申报纳税，履

行法定纳税义务的行为，它不仅是降低征税成本的最优途径，同时也在当今社

会中发挥着文明“测量仪”的作用。

近年来，我国各级税务机关遵循建设服务型机关、提升行政管理效率、改善管

理方式、转变政府职能等理念，以提升企业税收遵从度为主要目标，进行了不

懈的努力和尝试，然而收效甚微，我国企业的税收不遵从行为并没有得到明显

的改善，当前依然存在着大量企业不主动申报纳税甚至故意偷逃税款的行为，

导致国家财政收入大幅减少，这不仅影响我国经济正常运行，甚至可能引发严

重的社会问题，因此我国各级政府一直在努力尝试，特别是围绕科学化、精细

化管理做了大量工作。

目前，我国每年地下和公开经济中税收流失数额巨大，其中，纳税人的税收不

遵从行为是造成如此大规模税收流失的根本原因，在我国纳税人群体中，企业

纳税人是税收缴纳额最高的群体，作为营利性组织，企业所有生产经营活动都

是围绕追求税后利润最大化而开展，为最大限度降低成本，尽量少缴税，企业

可能出现税收不遵从行为，根据调查显示，我国企业目前存在着严重的税收遵

从问题，如企业税收流失严重、纳税遵从度过低、纳税意识淡薄等，因此，当

务之急是通过完善优化各项制度，提高纳税服务质量，有效提升企业生产要素

的使用效率，降低企业税收遵从成本，最大限度保障税收收入，最终提升我国

企业税收征管工作整体效能。为打好基础。

二、税收遵从的概念

从社会学角度来看，遵从是一种与心理活动与行为状态都具有一定相关性的概

念。税收遵从，不难理解，指的是遵从税收各项法律制度。

最早的税收遵从研究是从美国开始的，美国学者在上世纪八十年代，研究美国

税收流失问题时，首次对税收遵从进行研究，而我国则要更晚，直到本世纪初

才首次提及税收遵从。而在界定税收遵从时，目前尚未达成完全统一的意见，

比较主流的说法分为大小税收遵从观两种，大的税收遵从观点认为，在税务征

管中作为纳税义务人的企业和作为征税人的税务机关之间相互影响，因此税收

遵从也理应从此二者的角度分别进行研究：从作为纳税义务人的企业的角度而

言，其所应该从事的税收遵从行为主要是及时准确申报以及按时缴纳税款等，

以及服从于税务征管部门和行政人员提出的规定和要求。而作为征税人的税务

机关其需要从事的税收遵从行为则是指在合法合理的情况下，代表国家对纳税

人进行税款征收、对纳税人违法行为进行税务处罚，使得国家税收收入能够按

时精准地筹集。而小的税收遵从观点，则认为税收遵从应该仅仅包含纳税义务

人的遵从，而征税人的遵从并不包含在内。

纳税人的行为决策，是税收遵从问题的主要研究对象，对是否符合税收遵从行

为进行判断时，还需要运用到相关的税收知识，主要的判断标准是，观察纳税

人义务人的一切行为是否符合税收法律法规意图和精神。

三、基于企业角度的改进措施

税收往往涉及到各个阶层的利益，影响着社会各个领域的和谐，并决定着一国

的经济是否可以实现快速健康的发展。税收征管属于强制性工作，政府依托国

家公权力对纳税义务人进行强制性征税，并把征得的税收用于社会公共产品的

购买，造福民生。我国90%的税费是由企业纳税人缴纳的，剩下的10%才由个人

缴纳。这和我国当前实行的以流转税为主的税收征管制度有着十分密切的关

系。在税收征管过程中，企业是主要的纳税义务人，而各级税务机关则是征税

人，企业的目标是最大限度攫取自身利益，而稅务机关则是代表国家进行合法

征税，