国有企业内部审计在新时代背景下的改善方法与途径.pdfVIP

国有企业内部审计在新时代背景下的改善方

法与途径

党的十九大明确指出，中国经济现阶段已从高速增长阶段转变为高质量发展

阶段。对于国有企业来讲，在对经营管理目标进行设立时，应充分考虑新时代背

景下的发展战略，保证目标设立的科学性、合理性[1]。在新时代背景下，国有

企业内部审计应对企业内部审计的相关工作进行统筹、科学规划，对内部审计的

途径、方法不断完善和创新，有效开展非现场审计，做好审计立项、审前调查、

方案研讨，准确选用监盘、询问、分析性复核等方法，将审计整改有效压实，为

国有企业健康、稳定地发展打下良好基础[2]。

一、新时代背景下国有企业内部审计的问题

在我国，大部分国有企业内部审计早期都是依托审计机关而建立、发展起来

的。经多年发展，对于大部分能独立进行内部审计的企业来讲，内审机构通过推

动重大建设项目审计、内管干部经济责任审计、内控审计、财务审计等，为本企

业乃至经济社会的健康发展保障护航。但相较国家审计、社会审计发展而言，现

阶段我国的内部审计还处在初步发展阶段，审计覆盖率不高、缺乏完善的内审制

度及规范的内部审计环境，从业人员整体业务能力也有待进一步提升。这与新时

代背景下国有企业领导层、审计机关对内部审计的实际要求差距较大。

（一）内部审计结果运用效果较差

各级政府所出台的意见均在反复强调内部审计结果的作用和意义，但是有些

企业领导并未从观念上加以重视，导致意见在基层执行期间出现阻碍，具体表现

为不重视内部审计报告指出的相关问题，并未针对存在的问题进行有效整改，有

些企业只是整改了所提出的具体问题，并没有举一反三，从源头对问题进行整改

[3]；有些企业则是从主观方面采用选“择性整改”，对于整改难度较大的问题，则

应找各种借口，如体制机制、历史形成，因为内部审计建议无权威性、强制性，

虽然内部审计工作的开展比较频繁，但是却依然存在一系列管理问题。在转化和

利用审计成果的过程中，审计整改是审计成果落地的关键环节，在进行审计整改

时，不仅被审计单位是责任主体，而且纪检监察、党务人事、法务风控、资产管

理等部门也应相互协作形成合力以促进审计整改[4]。然而实操发现，在进行审

计整改时，常常是内部审计机构独立完成，其他部门缺乏有效的帮助和支持，力

量薄弱、效果较差。

（二）审计效能与审计工作要求的差距较大

在新时代背景下，虽然审计内容有了转型趋势，但是很多企业还是主要集中

在传统审计领域，如经济责任、财务收支等，现代管理审计项目的开展还比较少，

如信息系统、重大建设工程专项、合规风险管理、投后评价、研究型审计等，而

且质量也并不高[5]。出现这种情况的原因主要是内部审计人员的专业结构、知

识结构有待进一步丰富和提升，以及缺乏相关管理岗位的一线工作经验。这与新

时代背景下对内部审计的要求不相符，不能有效承担创新项目。

（三）管理层重视不够，缺乏健全的内审机构

对于上级审计机关以及国有企业管理层来讲，均有责任保证内部审计工作的

有序开展及健康发展。虽然《审计署关于内部审计工作的规定》（2018版）第

4条规定了内部审计工作的职责权限、领导体制等，然而却不属于刚性规定，并

不是必须“”的，而是给予了相对自由的裁量权，结“合本企业具体情况”，是应“当”

的[6]。从区级、县级层面分析，国有企业内部审计制度缺乏有效的约束机制，

同时有些企业领导并未正确认识内部审计，存在错误观念，例如“内部审计是摆

设”“监督是自找麻烦”等，进而让有些企业以经费、人员、编制受限为理由，对内

审机构的建立采取回避的态度；有些企业则是把内部审计与纪检、法务、财务等

职能结合在一起，所建立的内审机构并不是专职，审计人员还需要兼任一些临时

性的工作，如信访、纪检等，进一步弱化了审计职能；有些企业的内审机构虽然

是专职的，然而却并没有配备充足的人员，所以审计项目开展较少，审计覆盖率

并不高。《审计署关于内部审计工作的规定》（2018版）第23条虽然明确了审

计机关的职责，就是监督和指导内部审计业务，然而实际工作却力不从心。首先

是审计机关缺乏独立的监督指导部门，基本上是经济责任审计处室兼任，但是国

家审计机关最近几年人员较少、任务繁重，导致无暇顾及内部审计工作，就算开

展也是业务培训；其次内部审计涉及的专业领域不同、多种行业、数量也多，导

致指导监督工作缺乏针对性