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第一章总论

一、会计信息质量要求

1.可比性

2.实质重于形式

3.谨慎性

二、会计要素

1.资产

特性：预期会给企业带来经济利益。

2.所有者权益、利润

注意：利得和损失是新准则增加的内容。利得和损失的处理分为两种情况：直接计入所有

者权益和直接计入利润。

第二章货币资金(非重点)

第三章金融资产

可供出售金融资产的重要账务处理

1.企业取得可供出售金融资产

(1)股票投资：

借：可供出售金融资产-成本【公允价值与交易费用之和】

应收股利【已宣布但尚未发放的现金股利】

贷：银行存款【按实际支付的金额】

(2)债券投资：

借：可供出售金融资产-成本【债券的面值】

应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】

(或)可供出售金融资产-利息调整【差额】

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贷：银行存款【按实际支付的金额】

(或)可供出售金融资产-利息调整【差额】

2.资产负债表日，对于可供出售金融债券

(1)为分期付息，一次还本债券投资：

借：应收利息【票面利率计算确定的应收未收利息】

(或)可供出售金融资产-利息调整【差额】

贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】

(或)可供出售金融资产-利息调整【差额】

(2)为一次还本付息债券投资

借：可供出售金融资产-应计利息【面值×票面利率】

(或)可供出售金融资产-利息调整【差额】

贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】

(或)可供出售金融资产-利息调整【差额】

3.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额

借：可供出售金融资产-公允价值变动

贷：资本公积-其他资本公积

公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

4.可供出售金融资产发生减值

借：资产减值损失

贷：资本公积-其他资本公积

可供出售金融资产-公允价值变动

5.对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随即会计期间内公允价值已经上升且客观

上与减值损失事项有关的可供出售金融资产为债券投资的

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借：可供出售金融资产-公允价值变动【按原确认的减值损失】

贷：资产减值损失

可供出售金融资产为股票投资的(不含在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的权

益性工具投资)

借：可供出售金融资产-公允价值变动

贷：资本公积-其他资本公积

6.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，在重分类日

借：可供出售金融资产【按其公允价值或按其账面余额】

(或)资本公积-其他资本公积【差额】

贷：持有至到期投资

(或)资本公积-其他资本公积【差额】

7.出售可供出售金融资产时

借：银行存款【应按实际收到的金额】

(或)资本公积-其他资本公积【转出公允价值累计变动额】

(或)投资收益【按其差额】

贷：可供出售金融资产-成本

可供出售金融资产-公允价值变动

可供出售金融资产-利息调整

可供出售金融资产-应计利息

(或)投资收益【按其差额】

第四章存货

存货的期末计量

1.不一样情况下可变现净值确实定

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