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递延所得税
.
现行企业会计制度
所得税会计
应付税款法〔大多数企业采用〕纳税影响会计法
不计算递延所得税计算时间性差异产生的递延所得税
.
概述-CAS18
所得税费用
当期所得税费用
递延所得税费用
.
概述-CAS18
当期所得税费用
应纳税所得额*适用税率
借：所得税
贷：应交税费–所得税
.
概述-CAS18
递延所得税费用
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
借：递延所得税负债
贷：所得税费用
.
概述-CAS18
递延所得税资产递延所得税负债
暂
差异时
性
.
暂时性差异
暂时性差异:
资产或负债的账面价值(?)
-
计税根底
=
差额
.
时间性差异和暂时性差异
暂时性差异
权益法核算的长期股权投资而被投资者并
未将其所有利润分配给投资者
非同一控制的企业合并对可识别资产负债的
公允价值调整，但计税根底并没改
时间性差异
初始确认的账面价值与计税根底不同
〔局部情况下可以豁免确认递延税〕
.
资产的计税根底
•资产的计税根底是指企业收回资产账面价值过程中，计算应
纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金
额
资产的计税根底=未来可税前列支的金额
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