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财务共享模式下企业全面预算管理探究

作者：龙华丽

来源：《理财·经济版》2023年第10期

近年来，财政部先后颁发了《企业会计信息化工作规范》和《关于全面推进管理会计体系

建设的指导意见》，均提出我国企业应充分把握自身优势并建立财务共享平台。本文针对财务

共享模式中的全面预算管理问题给予充分分析，以期能够不断扩张财务共享服务在全面预算管

理层面的功能与体系研究。从理论意义上来说，能够不断扩张财务共享服务在全面预算管理层

面的功能与体系研究。从现实意义的角度来讲，首先，把全面预算管理和业务流程达成数据融

合，持续增强业务环节的预算调控与执行，可以进一步完善企业内部的预算管理与战略规划。

其次，充分运用流程自动化来完善全面预算管理，能够彻底解决预算编制数据量大、人工操作

容易犯错等现象。最后，不断增强财务共享中心对全面预算的掌控能力，有效运用财务共享服

务中心海量的数据资源探索有价值的信息，从数据角度对报告与决策提供充足保证，积极带动

财务共享中心由一般服务型发展成管控服务型，最终能够实现精准的预算管理。

一、财务共享和全面预算的概述

财务共享通常指充分运用信息技术，将财务业务流程处理当作重要前提，将完善组织结

构、增强流程效率和缩减运营成本当作目标，站在市场视角为所有客户提供专业化生产服务的

分布式管理模式。主要把集团中重复性的财务核算业务汇聚在新的自主业务单元中，业务单元

能够模拟市场化方式为各个企业主体提供服务，这个业务单元被叫作财务共享服务中心。总的

来说，财务共享服务就是企业财务部门的工作人员在企业各个部门提取出多数反复性的会计工

作，将它们传递到财务共享平台实施统一处理。有效运用财务共享平台，可以提高财务工作效

率，降低企业运营成本。

全面预算管理的概念最早源自戴维·奥利，其认为全面预算是可以把组织中的重要问题都

整合到系统中的管理控制方法。全面预算管理需将战略目标当作重要前提，是针对企业未来的

经营活动与财务结果的全方位预测。进一步带动经营活动的优化与改进，协助经营者高效管理

企业，进而能够让企业的战略目标得以达成。

全面预算管理的流程主要包含明确预算目标、预算编制、预算执行、预算调整、预算分析

和考核。预算目标包含企业的战略目标、年度预算目标等。公司首先需要确定运营目标和预算

目标，其次所有部门需组织预算会议，编制出较为完善的预算计划。预算编制涉及公司的事业

预算、投资预算和财务预算等。预算执行是介于预算编制与考核之间的关键实施环节，强调将

预算从计划发展成现实的实施环节。预算调整主要指预算执行和预算目标出现偏差，需要在短

时间内对预算自身予以调整。预算分析和考核通常是针对预算的执行效果和完成度给予充分评

价，是预算管理过程中的一个重要步骤。上述的全面预算编制过程是相辅相成和不可或缺的。

二、财务共享模式下全面预算管理存在问题

（一）对财务共享与全面预算管理结合的重视度不足

伴随着近些年发展速度不断加快，我国会计领域逐渐从会计信息化发展成会计智能化领

域，大量企业对财务共享平台给予足够重视，例如海尔、蒙牛和中国移动等大量企业均在利用

财务共享平台。但是企业并没有对财务共享平台和预算管理有效结合给予足够重视，企业管理

层并没有清楚认知到预算相关信息管理的重要作用，依旧采用旧的模式开展全面预算编制、执

行、控制和监督，难以实现全员参加，预算管理难以发挥应有的效果。

（二）会计信息化人才缺乏

会计信息化与智能化近些年发展速度不断加快，浪潮与用友等财务人员使用频次较多的工

作软件也随之更新换代，实际上对财务人员工作能力是一个挑战，充分证实了现阶段对财务信

息化智能化人才的需求持续增长。会计信息化可以看作是财务工作和信息技术的有效结合，相

关人才必须充分掌握这部分知识。但是我国会计从业人员数量众多，然而熟练掌握信息化的人

才相对较少，这种现象将会对财务共享等会计信息化与智能化系统的有效利用形成掣肘。会计

信息化技术在我国的发展时间不长，技术并不是特别完善，专业人员并未熟练掌握，使得信息

化作用并没有完全展现出来。

（三）系统建设不够完善，相关制度还需调整

构建出较为全面的财务共享平台可以对全面预算管理工作的开展起到推动作用，然而，共

享平台针对预算管理层面的系统并不是特别完善。将浪潮当作案例，成功构建的财务共享系统

主要包含网上报账平台、业务操作平台、运营支撑平台、运营管理平台和资金结算平台，上述

五大平台能够对财务基础数据信息实施统一处理。在这之中，全面预算管理并没有形成系统，

财务工作的实施与财务共享平台