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经典文
7.4专项资金管理使用情况审计
7.4.1对专项资金管理使用情况审计项目的认识
通过专项资金审计是对专项资金使用和管理情况真实性、合法性、
效益性的调查,并对专项资金使用和管理情况作出客观评价,以便进一
步完善专项资金管理。
7.4.2专项资金管理使用情况审计服务方案
7.4.2.1专项资金管理使用情况审计项目重点及实施策略
7.4.2.1.1专项资金管理使用情况审计项目重点
7.4.2.1.1.1资金来源审计
(1)审查资金筹集依据是否合规合法,看征收主体、客体是否合
规合法;资金征收单位是否按筹集目的、要求做到及时足额筹集,有
无欠收、多收的问题。
(2)审查专项资金筹集到位率及到位时间,看有无地方应筹集、应
配套的资金没有及时筹集配套到位,以及虚假筹集、虚假配套的问题。
(3)审查项目中报立项的真实性,看是否存在虚假概算、虚假立
项,相同项目重复立项的问题,有无随意、盲目申报立项、选项不当
的问题。
(4)审查项目概预算的经济合理性。看预算编制是否体现、可行
和节约的原则,是否有利于可持续发展的原则,涉及工程建设的
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还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确。
7.4.2.1.1.2资金分配使用审计
(1)通过对某地区、某部门在一个周期内分配使用专项资金取得
的直接或间接经济效益、社会效益、生态效益分析,看资金的分配和
安排是否合理,是否向重点项目倾斜。
(2)审查上级安排的专项资金是否按规定及时拨付到用款单位或
项目,项目资格有无实际到位,有无影响到项目工程进度。在资金下
拨过程中,财政部门是否按照年度预算、用款计划和项目进度将资金
及时拨付到用款单位;主管部门在分配拨付环节有无截留、占压资金
以及擅自计提或擅自提高标准收取项目前期费用、咨询费和管理费等
各项问题。
(3)审查有关部门和项目实施单位是否按批准的项目和规定用途
使用专项资金,有无擅自改变投向、将生产性资金用于非生产性项目
的问题;有无虚列支出、违规转移资金、挤占挪用以及贪污私分等问
题,评价专项资金使用的有效性。
(4)检查专项资金是否专款专用。一是从账证及票据等原始凭证
入手,检查使用程序是否合规,各项支出有无严密的审批手续;票据
是否合法,资金投放是否符合政策,支出内容是否真实,用途是否符
合要求。二是使用过程是否体现合理、节约原则。检查各项
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支出是否精打细算,是否按期编制计划和办理申请报告。三是专项资
金是否按照项目进度使用,有无因付款不及时而影响项目实施、错过
最佳工期的情况,工程资金结算是否履行了必要的审计或审核手续。
四是重视和加强对财政报表核算的审计。
(5)审查资金使用是否按政策规定执行,有无违反规定擅自将无
偿资金转为有偿使用,扩大有偿资金范围;有无违反规定收取或提高
标准收取资金占用费问题,评价专项资金政策执行的合规性。
7.4.2.1.1.3专项资金管理审计
(1)审查专项资金各项内控是否建立健全,对资金的管理是否规
范,监督是否及时有效,有无因制度不完善、管理不规范造成专项资
金的损失浪费,或因管理办法或规章制度落后导致项目资金使用效益
低下。
(2)审查专项资金管理工作机制是否健全,内部机构设置是否科
学合理,传递是否及时,工作运转是否畅通、高效。
(3)审查工程项目是否按照四制管理的要求实施,即是否落实项
目法人制、招标投标制、工程监理制、合同管理制、切实专项资金的
投资效益。
7.4.2.1.1.4专项资金使用效果审计
(1)审查项目建设是否达到预期经济、社会效益,看有无项目
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富的经验和管理水平。同时还可加强与专家的交流,充分借鉴利用行
业专业标准和专业人员的判断。通过各类资源的相互配合,优势互补,
优化成本。对其在管理中发
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