成本与管理会计课件.pptVIP

第二节全面预算的编制（固定预算）一、营业预算的编制营业预算是指企业日常的具有实质性的基本生产经营活动为对象编制的预算。包括：1、销售及销售费用预算：指在销售预测的基础上，根据实现目标利润的要求，对预算期各种销货品种、数量、单价、销售收入及奋勇进行的规划和测算。2、生产量预算：指以销售预算为基础，对企业预算期内各种产品的生产数量进行的规划和测算，以实物数表示，是生产成本和费用预算的基础。3、直接材料预算：指在生产量预算的基础上，对各期材料耗用量以及所需的材料采购量及采购成本进行的规划和安排。4、直接人工预算：指在生产量预算的基础上，对各期生产量预算中所需的直接人工工时、小时工资率及直接人工成本进行的规划和测算。5、制造费用预算：指在生产量预算的基础上，对各生产单位预计生产规模所需的各种制造费用分别进行规划预计并汇总而编制的预算。6.产品生产成本和期末产成品存货预算：指在生产量预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上，按照成本计算的要求和方法测算和汇总后编制的预算。7、一般管理费用预算：指对企业行政单位为组织和管理整个企业的生产经营活动而发生的管理费用所编制的预算。二、投资预算的编制投资预算是指以企业扩大、更新或改善经营规模、经济资源及销售渠道等重大投资活动为反映对象编制的预算。三、财务预算的编制财务预算是指以企业现金收支、财务状况、经营成果和现金流量变动为反映对象编制的预算。包括：1、现金预算：是对营业预算和投资预算中涉及的现金收支的内容进行汇总后而编制的预算期内现金收支、余缺及筹资融资等情况的预算。2、预计损益表：是在前述各种预算的基础上，对涉及预算期内损益形成及分配的各项目，按正常损益表格式和计算方法进行汇总而编制的一种重要财务预算。3.预计资产负债表：是根据预算期初实际资产负债表和预算期内其他各项预算资料，按照正常资产负债表的格式和各项内容的填列方法，整理汇总而编制的反映预算期末财务状况的综合预算。四、全面预算编制举例全面预算编制举例某企业下一预算年度目标利润为２１７０００元，需保证实现的目标销售收入为５２５０００元.预测资料表明，企业可生产销售Ａ、Ｂ两种产品，其中Ａ产品主要销往华北和中南地区，年销量可达１２００件，华北地区预计分季销货量依次为２００件、２５０件、２００件和１５０件，平均售价２５０元／件；中南地区预计分季销货量依次为１００件、８０件、１２０件和１００件，平均售价２４０元／件.Ｂ产品主要销往东北和西北地区，年销量可达２０００件，东北地区预计分季销货量依次为２００件、３００件、２００件和２００件，平均售价１２０元／件；西北地区预计分季销货量依次为３００件、３００件、３００件和２００件，平均售价１１０元／件.各季销售收入预计当期收回５０％，下期收回５０％.各项销售费用平均预计为销售收入的１％，均在当季支付.营业预算之(一)销售及销售费用预算表期间地区Ａ产品Ｂ产品销售收入合计销售费用销量平均单价销售额销量平均单价销售额第一季度华北２００２５０５００００５００００５００中南１００２４０２４０００２４０００２４０东北２００１２０２４０００２４０００２４０西北３００１１０３３０００３３０００３３０小计３００－７４０００５００－５７０００１３１０００１３１０第二季度华北２５０２５０６２５００６２５００６２５中南８０２４０１９２００１９２００１９２东北３００１２０３６０００３６０００３６０西北３００１１０３３０００３３０００３３０小计３３０－８１７００６００－６９０００１５０７００１５０７第三季度华北２００２５０５００００５００００５００中南１２０２４０２８８００２８８００２８８东北２００１２０２４０００２４０００２４０西北３００１１０３３０００３３０００３３０小计３２０－７８８００５００－５７０００１３５８００１３５８第四季度华北１５０２５０３７５００３７５００３７５中南１００２４０２４０００２４０００２４０东北２００１２０２４０００２４０００２４０西北２００１１０２２０００２２０００２２０小计２５０－６１５００４００－４６０００１０７５００１０７５全年合计１２００－２９６０００２０００－２２９０００５２５０００５２５０预计现金收入应收销售收入当期收回现金第一季度第二季度第三季度第四季度