经济法第04章 增值税、消费税法律制度.pdfVIP

第四章增值税、消费税法律制度

高频考点一：增值税征税范围

情形具体规定

境内有偿转让货物的所有权。

销售货物

货物包括电力、热力、气体在内。

【提示】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理

加工、修理修配

修配劳务不包括在内。

进口进口环节征收增值税。

陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

【提示】以下业务均属“交通运输”：①水路运输的程租、

交通运输期租业务，以及航空运输的湿租业务；②出租车公司向

使用本公司出租车的司机收取的管理费用；③无运输工

具承运业务。

包括函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行，邮

邮政服务政汇兑，机要通信，盲人读物，邮册等邮品销售、邮政

代理等业务活动。

电信服务基础电信服务+增值电信服务

建筑服务工程、安装、修缮、装饰等。

销售服务贷款服务、直接收费、保险、金融商品转让等。

【提示】①融资性售后回租、罚息、贴现等业务取得的

金融服务收入，按“贷款服务”缴纳增值税；

②以货币资金投资收取的固定利润或保底利润，按“贷

款服务”缴纳增值税。

研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流

辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、

商务辅助服务等。

现代服务

【提示】租赁服务的形式包括融资性租赁和经营性租赁。

①将不动产或飞机、车辆等的广告位出租用于发布广告

属于经营租赁；②车辆停放服务、道路通行服务等按照

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“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常

生活服务

等服务。

销售无形资产转让无形资产所有权或使用权

转让不动产所有权

销售不动产【提示】转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照

销售不动产缴纳增值税。

高频考点二：视同销售

1.传统（8类）

委托代销和销售代销产品（2类）；

机构间转移（同一市县除外）（1类）；

自产、委托加工货物用于非增值税应税项目、职工福利或个人消费（2类）；

自产、委托加工、外购货物用于投资、分配股利、赠送（3类）；

【提示】视同销售的原因：①所有权发生变化；②转移到了非增值税领域，链条中断；③

堵塞管理漏洞。

2.营改增（3类）

无偿提供应税服务、无偿转让无形资产或不动产（但公益目的的服务不视同销售）

用于投资、