国有企业内部控制问题及对策探讨 .pdf

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为了指导企业更好地建设内部控制规范体系，开展高质量的内控管理工作，

国家相关部委联合制定并发布了企业内控基本规范及配套指引，并要求国有大中

型企业必须强制执行，足以说明内部控制对企业管理的重要性，而且是企业管理

的一堂必修课。在复杂的企业管理环境下，针对当下存在的内部控制相关问题，

国有企业必须改善内部控制现状，持续优化内部控制管理工作，这样有助于优化

企业管理流，使得管理制度化，制度流化，流规范化，从而提高企业内部

管理水平，增强企业的市场竞争优势，促进企业顺利地实现战略发展目标。

一、企业内部控制的相关理论

内部控制，是指以一定的内部环境为基础，为了实现企业的战略发展目标，

在企业内部制定并实施一系列制度来监督、约束、规范、指导企业经营行为的过

管理，由公司的治理层、经理层及全体员工共同参与并实施。内部控制的目标

是规范企业管理行为，并使之合法合规，保证企业资产的安全运营及财务报告的

真实可靠，合理规避企业风险，提高企业的营运效率与经济效益，促进企业的健

康持续发展。

二、国有企业内部控制中存在的问题

目前，面对复杂严峻的市场经济环境，国有企业在改革发展的过中，为了

提升内部管理水平和市场竞争优势，越来越重视内部控制管理。但从大部分国有

企业的实际情况来看，在企业内部控制体系的建设与实施过中还存在诸多问题,

不利于企业的长期发展。接下来，将从内部环境、风险评估、控制活动、信息与

沟通、内部监督这五个方面阐述国有企业在内部控制体系建设与实施过中中存

在的问题。

（一）内部环境薄弱

内部环境是企业开展内部控制工作的基本条件，内部环境的优劣影响着内部

控制其他要素的效果。没有良好的内部环境，内部控制制度无法得到有效实施,

成为一纸空文，流于形式。目前看来，内部环境薄弱是大部分国有企业在内部控

制管理中普遍存在的问题。由于企业管理层的内部控制意识淡薄，在建立内部控

制制度时，仅仅是为了符合国家的法律法规、应对有关部门的检查，没有结合企

业的实际经营情况以及企业所处的市场经济环境、行业发展水平等。另外，企业

管理层对建立与实施内部控制的意义缺乏深刻的理解，意识不到建立与实施内部

控制对企业经营发展的重要性与必要性，更加认识不到内部控制是一个动态的过

控制，需要不断纠偏调整。企业的内控制度并没有随着企业内外部环境的变化

做出适当的调整，这样一层不变的内部控制制度就不再满足企业的发展需求，使

得企业在经营管理过中出现的的问题不能及时被发现，无形中增加了企业的经

营风险。

（二）缺乏风险防控意识

风险，即未来的不确定性。企业风险是指企业未来经营发展的不确定性，包

括战略风险、运营风险、财务风险、市场风险和法律风险等。当下的市场经济环

境变化多端，且形势复杂严峻，企业间的竞争也日益激烈，国有企业在深化改革

过中面临各种风险的概率会随之加大。目前，许多国有企业由于管理层缺乏风

险防控意识，在建立内部控制体系时，缺少对企业风险进行科学系统地分析与评

估，对关键的风险控制点也没有制定相关的风险预警机制，更别提确定合理的风

险应对策略了。不以风险为导向的内部控制失去了其真正的意义，企业也就丧失

了防御风险的能力。当风险降临时，企业会因为缺乏有效的应对策略而措手不及,

只能靠以往的经验来应对风险，这样会为企业的发展留下许多隐患，不利于企业

的长远发展。

（三）控制活动执行不到位

控制活动是企业实施内部控制的具体措施，即严格按照内部控制制度开展一

系列的业务活动，将风险降至企业可承受的范围内。目前，大部分国有企业已经

制定了较为完善的内控制度，但在实际工作中并未严格按照内控制度去执行，使

得内部控制制度形同虚设，内控管理成为口号，主要原因体现在以下几个方面:

首先，企业管理层内控意识不强，将领导者权威凌驾于内控制度之上，独断专行，

员工不敢违抗指示照办，导致相关的控制活动失效，这样企业的经营会处于失控

状态，增加了企业经营的风险；其次，内控制度没有随着企业的改革发展而及时

做出更新调整，长期不变，早已不适用于当下的实际工作，导致内控制度与实际

工作严重脱节；最后，企业的绩效考评未能在内部控制中真正起到激励作用，主

要原因是绩效考评目标设置不合理，缺乏针对性和可操作性，考评结果也无法作

为确定员工薪酬、职务升降的依据。

（四）信息沟通不畅

信息与沟通要求与内部控制相关的信息在