天津第三分局：常见涉税风险问题解析.pptx

税收风险防控易发涉税风险点解析主讲：李凯时间：2024年10月16日国家税务总局天津市税务局第三税务分局

docerID:4610637风险，是对实现组织目标产生消极负面影响或存在潜在损失危害的各种可能性与不确定性。风险的概念对实现组织目标产生损失危害的各种可能性与不确定性定性风险是未来的实际结果与预期结果产生的偏差事实大小，或实际结果偏离预期的概率。定量风险的概念风险的概念

docerID:4610637风险是时刻存在并且随事物变化不断发展的。一、客观性和普遍性可以进行一定程度上的防控。二、未来的可预期性。这是受限于现阶段认知水平而导致对未来风险无法准确预期的结果。三、不确定性风险五个特征风险的特征

docerID:4610637因此需要采取有效的风险管理策略和方法加以防范和规避。四、负面的损失性。我们可以对未来的风险进行一定程度的规避、控制、转移和消除。五、可变性和可控性。风险五个特征风险的特征

docerID:4610637税收风险，属于特定的社会公共风险范畴。主要指在税收管理过程中，受制于社会经济环境、税收管理方式及税收遵从程度等因素影响，使实际的税收征管与预期目标客观上产生偏差，导致纳税人的利益损失和国家税收流失的不确定性和可能性。税收风险的概念税收风险的概念

docerID:4610637风险发生的概率大小可能性一旦发生造成的损失程度。严重性税收风险的度量税收风险的度量

docerID:4610637利用虚假登记、即办注销等方式逃避缴纳税款的行为。一、税务登记风险账簿是否规范完整、业务是否真实有据、义务是否自觉履行等。二、财务核算风险税控装置及辅助设备。三、税源监控风险税收风险的表现形式税收风险的表现形式

docerID:4610637这一点是风险防控的重点，要点在于是否按期、如实申报，政策适用是否合规、法定义务是否履行三方面。四、纳税申报风险信息报送风险。重大事项、特殊情况主动报备。五、信息报送风险即各种因素下涉税资料的完整性和真实性无法保证从而导致影响税务检查结果准确性的问题。六、税务检查风险税收风险的表现形式税收风险的表现形式

docerID:4610637一、保障国家财政收入二、维护税收公平与社会公正三、促进经济健康发展税收风险防控的意义税收风险防控的意义

docerID:4610637一、登记信息要准确，更新信息要及时，重大事项及时报备。二、申报过程规范填报，做到应填写表格全部规范填写，避免空表导致的风险误报。三、注意处理税会时间性差异。致纳税人的一些建议建议

docerID:4610637主体政策依据为：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十六条一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计一、主体政策依据易发涉税风险点解析无法划分进项税未足额转出风险

docerID:4610637《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；--这些项目不属于增值税的征税范围或享受免税优惠，因此其进项税额不得抵扣。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。二、延伸政策依据易发涉税风险点解析无法划分进项税未足额转出风险

docerID:4610637若甲企业为一般纳税人，提供货物运输服务和装卸搬运服务，其中货物运输服务适用一般计税方法，装卸搬运服务选择适用简易计税方法。甲企业于2023年6月取得货物运输收入6万元，装卸搬运服务4万元，缴纳当月电费11.3万元，取得增值税专用发票并于当月认证抵扣,且该进项税额无法在货物运输服务和装卸搬运服务间划分。三、案例解析易发涉税风险点解析无法划分进项税未足额转出风险

docerID:4610637甲企业因兼营简易计税项目而无法划分所取得进项税额的，按照上述公式计算不得抵扣的进项税额：当期无法划分的全部进项税额=11.3÷(1+13%)*13%=1.3（万元）甲企业不得抵扣的进项税额=1.3×4÷(4+6)=0.52（万元）三、案例解析易发涉税风险点解析无法划分进项税未足额转出风险

docerID:4610637纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A企业在