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企业内部审计与合规管理互动的必要性及路径

当前市场环境瞬息万变，国家政策不断调整，国际形势复杂多变，企业面临

的市场竞争压力加大，为保持良好的发展，越来越多的企业通过加强内部管控提

高管理水平，随之提高的是对内部审计和合规管理的重视程度，对两者的融合方

式和融合程度的探索成为众多企业的新任务。企业管理者期望拥有高质量的管理，

来增强企业竞争力，在激烈的市场竞争中保持优势。企业发展根基不稳或管理漏

洞较多，在面对多变的形势和不稳定的环境时，容易出现各种各样的问题，不利

于企业持续稳定的发展。基于此，企业的管理者应注重内部审计和合规管理的充

分结合并发挥各自优势，促进企业管理体系不断更新和完善，为可持续发展奠定

基础。

一、企业内部审计与合规管理之间的关系

（一）内部审计与合规管理的共同点

1．目标导向一致

企业经营的首要目标是合理合法，内部审计属于一项独立性强、比较客观的

咨询活动，在一系列规范制度下，对企业的财务收支、内部控制等进行审查和评

价其合理性和可行性，引导企业发展目标顺利完成。合规管理工作的第一目标即

为确保企业合法经营，另外是帮助企业形成科学的管理决策，能够及时应对企业

内外部发生的风险、问题和矛盾，最终保障企业能完成经营目标实现可持续发展。

内部审计和合规管理都是企业持续健康发展的内生动力，可以保证企业有秩序有

章程地发展，实现战略目标提升企业价值。

2．职能特点趋同

内部审计和合规管理均是企业进行风险管理的重要手段，在职能特点上具有

相似性，一是比较注重工作的独立性与客观性，可以对企业开展的各项活动进行

监督评价的行为，客观独立是基本工作要求。二是比较注重企业是否出现舞弊等

不良行为，结合企业现实中的问题，利用现有资源，提出对应的解决措施。三是

报告主体基本相同，内部审计结果和合规管理成果均需向企业董事会或者主管部

门汇报。

3．运行要求类似

企业在发展过程中为应对不断变化的市场环境，需动态调整战略方针、经营

目标等，随之而来的就是需及时完善内部治理，健全内部控制体系。内部审计是

企业治理结构的重要组成，承担着经营管控、风险防范和监督检查的职责，为实

现工作目标需动态调整内部审计的工作要点和工作方式，有针对性地堵塞管理漏

洞。合规管理的主要职能是为企业规避或减少风险提供合法合规性指引，企业风

险可随投资战略目标、经营活动、市场环境的改变而改变，在合规管理配合下，

结合风险等级，调整风险管控对策。

（二）内部审计与合规管理的区别

1．风险管控的作用不同

企业中把风险管理的各项要求融入管理和业务流程中所构建的风险控制防

线系统通常被称为风险管控“”三道防线，合规管理和内部审计分别处于第二和第

三道防线，作用分别是度量风险和评估风险的界限，建立风险信息系统和预警系

统，以及评价和改进企业的风险管理、控制和治理流程效益，侧重于查错纠偏、

落实整改。

2．风险管控的侧重点不同

内部审计工作重点是对企业开展的各项活动追踪和调查，及时找到内部管理

中出现的问题，并提出整改意见和改进建议。合规管理重在关注程序缺陷和管理

制度漏洞，涉及对法律法规、监管规定的理解和阐述，确保企业经营的依法合规。

3．承担的职责不同

内部审计负责对企业内控机制的建立和执行情况进行定期的事后审核和评

价，既要对资产安全完整、财务信息真实可靠等进行审计评价，也要对各项经济

活动开展独立的监督，以发现问题、督促整改落实为主。合规管理的职责包括合

规政策的制定，合规风险识别、监测和评估等，以日常性审核和监控为主，侧重

于事前与事中的监督，重点在于过程的合规管控、分析和建议。

4．检查评价的对象不同

内部审计负责检查、评估内控体系和职责履行方式的有效性和适当性，而合

规管理则是对风险管理的有效性进行持续的考核评价，重点检查企业遵守相关法

律、规则及标准的有效性和适当性。

二、企业内部审计与合规管理互动的必要性

内部审计是企业规范经营、防范风险的有力工具，发挥着保障落实、监督管

理职责，推动企业更好发展，更是企业合规管理的重点。而企业在做大做强“”的

路上，依法依规经营是义不容辞的责任。内部审计与合规管理的协调配合和有效

融合，能够形成监督合力，有效地优化企业管理，提升经营效率和效果，促进企

业高质量发展，两者互动的必要性如下。

（一）强化内部管控，增强风险管理能力

企业