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第四章流动负债

应交税金及应付股利核算

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教学目的与要求：

1、了解应交税金的种类、其他应交款的核算范

围、“应付股利〞的使用方法。

2、学会不同种类税金的计算方法和其他应交款

的计算。

3、掌握应交税金、其他应交款、应付股利的会

计处理方法。

4、熟练运用以下会计科目：“应交税金〞、“

其他应交款〞、“应付股利〞。

5、能区别相近会计科目，了解其各自的使用范围。

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第七章应交税金及应付股利核算

一、应交税金岗位职责

二、应交税金的内容

三、其他应交款的核算

四、应付股利的核算

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一、应交税金岗位职责

、严格执行国家规定的各项税收制度，制定本单位

各种上交税款的申报、管理、上交制度，保证税款及

时足额上交。

2、按单位生产经营情况，正确计算课税依据，按国家

规定的税种、税率计处当期应上交的各种税金。

3、按期编制纳税申报表，积极组织资金，按规定的时

间上交税款，依法纳税。

4、认真登记应交税金明细帐，定期编制税金解缴情况

报表，接受税务机关的检查和监督，保证国家财政收入

的完整。

5、严格执行国家规定的结算纪律和制度，同偷税漏税

现象做斗争。.

二、应交税金的内容

企业在一定内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国

家交纳各种税金。这些应交的税金，应按照权责发生制的原那么

预提计入有关科目。这些应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在

企业，形成一项负债。

施工企业按规定交纳的各种税金主要有营业税、城市维护

建设税、房产税、土地使用税、企业所得税、印花税等。其中：营

业税是企业从事交通运输、建筑安装、转让无形资产、销售不动产

和各种效劳性业务所得的营业收入征收的一种商品流转税，它是施

工企业从事工程施工生产经营业务应交纳的主要税种；城市维护建

设税是为了加强城乡维护建设、扩大和稳定城乡建设资金来源而征

收的一种地方税，按营业收入和规定的税率计算交纳；房产税、车

船使用税和土地使用税，分别以房产评估值、车船数量或吨位、土

地使用面积为计征依据征收的一种税；所得税是对企业从事生产经

营所得和其他所得为计税依据征收的一种税。

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二、应交税金的内容

为了总括地反映和监督企业应交税金的计算和交纳情况，

应设置应交税金〞科目，并按税种设置明细科目。该科目的贷方登

记应交纳的各种税金；借方登记已交纳的各种税金；期末贷方余额表

示尚未交纳的税金，借方余额表示多交或尚未抵扣的税金。本帐户应

按应交税金的种类设置明细帐。需注意，企业应交纳的印花税、耕地

占用税、车辆购置税不需通过该科目进行核算。

企业应交纳的营业税和城市维护建设税，计提时应记入工程结算

税金及附加〞帐户或其他业务支出〞帐户，房产税、车船使用税和

土地使用税计提时应记入管理费用〞帐户；所得税计提时应记入

所得税〞科目；固定资产投资方向调节税应记入专项工程支出〞科

目。

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二、应交税金的内容

〔例1〕企业自有自用的房屋原值为2000000元，按扣除20％后的余额

计算应交房产税。税率为1.2％应交房产税额为19200元〔2000000×〔1

－20％〕×1.2％〕。计提时应作的会计分录为：

借：管理费用――房产税19200

贷：应交税金――房产税19200

上项税款开出转帐支票支付时

借：应交税金――