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第十五章存货与仓储循环审计
第一节存货与仓储循环的特性
一、涉及的主要凭证和会计记录
(一)生产指令
()领发料凭证
(三)产量和工时记录
(四)工薪汇总表及工薪费用分配表
(五)材料费用分配表
(六)制造费用分配汇总表
(七)本钱计算单
(八)存货明细账
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第一节存货与仓储循环的特性
•二、涉及的主要业务活动
•(一)方案和安排生产
•(二)发出原材料
•(三)生产产品
•(四)核算产品本钱
•(五)储存产成品
•(六)发出产成品
•产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品时必须持有经有
关部门核准的发运通知单,并据此编制出库单。出库单至少式四联,
一联交仓库部门;一联发运部门留存;一联送交顾客;一联作为给顾
客开发票的依据。
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第二节控制测试和交易的实质性程序
•一、概述
•总体上看,存货与仓储循环的内部控制主要包括存货的内部控制、本
钱会计制度的内部控制及工薪的内部控制三项内容。
•二、控制测试
•(一)本钱会计制度的控制测试
•1.直接材料本钱测试
•2.直接人工本钱测试
•3.制造费用测试年度内有何重大变更。
•4.生产本钱在当期完工产品与在产品之间分配的测试
•
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第二节控制测试和交易的实质性程序
•(二)工薪的控制测试
•在测试工薪内部控制时,首先,应选择假设干月份工薪汇总表,作如
下检查:计算复核每一份工薪汇总表;检查每一份工薪汇总表是否业
经授权批准;检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是
否相符;检查其代扣款项的账务处理是否正确;检查实发工薪总额与
银行付款凭单及银行存款对账单是否相符,并正确过入相关账户。其
次,从工资单中选取假设干个样本(应包括各种不同类型人员),作如
下检查:检查员工工薪卡或人事档案,确保工薪发放有依据;检查员
工丁资率及实发工薪额的计算;检查实际工时统计记录(或产量统计
报告)与员工个人钟点卡(或产量记录)是否相符;检查员工加班加点
记录与主管人员签证的月度加班赞汇总表是否相符;检查员工扣款依
据是否正确;检查员T的工薪签收证明;实地抽查局部员工,证明其
确在本公司工作如已离开本公司,需获得管理层证实。
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第二节控制测试和交易的实质性程序
•三、交易的实质性程序
•存货与仓储循环有关交易的实质性程序举例参见表l5-1、表l5-2列示
内容以及本章第三节、第四节、第五节等的相关内容。在存货与仓储
循环中,存货的实质性程序通常占有重要位置。这是因为,存货是资
产负债表中的主要工程,通常也是流动资产中余额最大的工程。而且
存货流动性强、周转快,受市场因素和生产方案的影响很大,在各年
度之间往往不平衡,对各年度末的资产和各年度的损益有很大的影响。
在会计核算上,存货对应的会计账项很多,存货工程的真实性与正确
性,直接影响到其他会计账项。而存货实质性程序的重点又是存货监
盘和存货计价测试与截止测试。在以下的几节中,我们将作详细介绍。
•
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第三节存货审计
•一、存货审计目标
•〔一〕审计目标与认定对应关系表见表15-3
•〔二〕审计目标与审计程序对应关系表见表15-4
•二、存货监盘
〔一〕存货监盘的定义和作用
1.定义
存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点,并对已盘点
存货进行适当检查,可见,存货监盘有两层含义:一是注册会计师应亲临现
场观察被审计单位存货的盘点;二是在此根底上,注册会计师应根据需要适
当抽查已盘点存货。
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第三节存货审计
•2.管理层和注册会计师的责任
尽管实施存货监盘,获
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