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科研经费管理风险分析与对策研究

科研经费管理风险分析

（一）申报环节风险

1.经费预算编制与执行脱节风险。由于许多科研人员并未受

过财务训练，缺乏相关预算及财务知识，无法根据项目研究的合

理需要进行预算编制，造成预算编制不科学、不准确、不细化，

带来的直接问题就是预算超支、预算之外的采购及临时采购过度

等，使得科研经费面临预算编制与执行之间的脱节风险。

2.伪造科研项目合同风险。项目申报环节，项目组通过造假

申报资料与经费预算等方式，在签订项目合同时骗取科研经费。

借用项目合同套取科研经费有两种类型：①伪造文件，制造失实

的合同套取科研经费；②项目负责人与其他科研公司联系，并将

其列为项目外协合作方，通过签订虚假协议书的方式对科研经费

进行套取。例如，山东大学原药学院的博士生导师徐某在未上报

学校的情况下，通过与博创研究院合作，签订了虚假的委托加工

协议书，以协议费支出的方式将大量科研经费先转入外协公司账

户，后用于其为法定代表人的博创研究院的验资与注册。

（二）使用环节风险

1.管理费用违规支出风险。目前，包括国家社科基金项目在内

的多类科研项目不再设置劳务费或咨询费的上限。这给部分科研

人员套取科研经费提供了机会。他们列支劳务人员或专家名单，

以“劳务费”“专家咨询费”的名目发放。这些劳务人员或专家

在收到费用后再予以返还。通过这种操作，科研经费就进入了个

人腰包。也有相当多的科研人员以差旅费、会议费名义将个人旅

游费用从单位公款报销，骗取项目经费。

2.科研仪器的购置风险。使用科研经费购置科研仪器过程中，

主要的风险包括购置仪器与科研活动的关联性不足、重复购买已

有仪器、仪器采购数量及质量显著不符合科研活动的要求等。除

此之外，仪器供应商资质不够、联系人并非供应商合法代理人、

采购人员和供应商之间非法交易，这都是致使科研经费使用环节

出现风险的关键因素。

（三）监管环节风险

1．资产监管不到位的风险。固定资产是资产管理部门负责的

主要项目。在实际操作中，即使固定资产入账，若验收、交接环

节的程序没有处理完善，固定资产仍会面临流失风险。若项目管

理人未依照固定资产管理制度严格监管科研设备，科研设备则会

归为个人所有。

2．外拨资金监管不力风险。对外拨付资金是监管环节重大风

险之一，其套取专项资金的方式主要分为关联交易和转移资金两

种。这种行为企图以各自手段转移资金，将资金脱离监管范围，

隐蔽性较强。这类问题既是监管的要点，也是难点，其关键在于

辨别交易事项是否真实。

3．审计监督滞后风险。在整个项目流程中，审计部门仅审计

项目的结尾阶段，并未综合科研项目全程追踪科研经费的使用效

益。科研项目的其他阶段如立项、支出预算、费用使用管理、项

目核收等缺乏有力的审计，审计监督严重拖滞，未能有效展现其

监督职责，致使经费监管环节存在一定风险。

(四)决算环节风险

1.结余经费留存滥用风险。相关调查显示，目前我国科研单位

项目决算环节存在一种普遍现象，即在项目结题核收后，未按规

定及时处理结余经费，而将其长期挂于账上。也有的单位将科研

经费结余资金视为私有财产，以科研项目开展为借口报销各类费

用，致使上级管理部门对科研项目经费的支出明细不了解，对项

目的风险评估、产出评估出现偏差。

2.结余经费管理不规范风险。当前，我国并未对科研经费的结

余管理进行统一部署，致使国内存在着林林总总的结余经费处理

方法，不同的科研机构采取不同的结余经费处理方略。就国家省

级以上的科研机构而言，大部分机构采取分类管理方式进行结余

经费的管理。在给定两年的期限范围内，如若申报了新的科研项

目需要向其倾注资金，科研机构将会从结余经费中抽取来推进科

研项目的完成。如若超出两年的期限，科研机构需依照经费来源

将结余经费进行退回。在此种情形下，一些科研机构则会钻管理

制度的漏洞，即在结余经费临近两年的期限时，开始大规模、不

科学地使用结余经费。

对策与建议

(一)申报环节风险应对措施

1.强化科研经费预算管理。为保障经费预算编制的科学性与合

理性，科研人员应与单位财务部门和科研管理部门等相关部门建

立良好的沟通机制，积极向财务人员了解编制预算的注意事项、

资金管理要求和出台的新政策等，同时，针对不同类别科研项目

的实施特点及各项费