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第九章
生产与费用审计
编辑课件
第一节生产与费用的控制测试
本节三个内容：
v1.生产与费用循环内部控制目标；
v2.生产与费用循环的关键控制点；
v3.生产与费用循环内部控制的测试。
编辑课件
一、生产与费用关键控制
关键环节的交易授权
？
编辑课件
v如：生产指令的发出、存货的发出等，
需要高层管理者向相关人授权，相关人批准
前方可进行。
v?红楼梦?中有关支出的授权？
编辑课件
v〔2〕关键环节的职责划分？
编辑课件
v如存货的采购、验收、保管、运输、付
v款、记录等职责应严格别离；人事、考勤、
v工薪发放、记录等职务应相互别离等。
v?红楼梦?中王熙凤协理宁国府中的职责
划分？
编辑课件
v〔3〕凭证与记录控制
v？
编辑课件
v生产通知单、领发料凭证、产量工时记
录、生产费用分配表应顺序编号。会计部门
应根据生产部门传递来的领发料凭证审核填
制凭证、登记账簿、本钱计算；建立并登记
存货明细账和总账、建立并登记生产本钱明
细账和总账，并对所有已发生的料、工、费
的消耗及时准确计入生产本钱中；
编辑课件
v建立并登记应付工资明细账和总账，计
算并填写工资分配表、工资汇总表，工
资分配表、工资汇总表应完整反映实际
已发生的工薪支出；人事部门应建立员
工人事档案、工时卡并及时准确记录有
关工资、薪金或佣金、代扣款项等内容；
企业应建立库存保管账、仓库保管人员
要及时记录、并定期与会计部门核对。
编辑课件
v〔4〕资产接触与记录使用？
编辑课件
v仓库保管人员是经过授权批准能接近原
材料和产成品等存货并对存货进行管理的人
员，所以仓库保管人员应聘用称职的人员；
应创造良好的仓储保管条件；代其他单位保
管的材料物资应单独存放、记录要清晰；对
生产与费用循环产生的所有凭证和记录进行
实物平安保护等。
编辑课件
v〔5〕独立稽核？
编辑课件
v企业应建立定期盘点制度，对发生的盘盈、
盘亏、毁损、报废、退回应及时按规定审
处理；应定期计算稽核购销发票、领料单、
生产本钱计算单、工资计算单以及存货汇总
表等凭证和记录的正确性等。
编辑课件
二、生产以费用控制测试
v调查了解生产与费用内部控制
编辑课件
v取得或绘制生产与费用流程图
编辑课件
生产与费用内部控制程序图
保管部门生产部门会计部门
生产通知单
领料单
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