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第九章
生产与费用审计
编辑课件
第一节生产与费用的控制测试
本节三个内容:
v1.生产与费用循环内部控制目标;
v2.生产与费用循环的关键控制点;
v3.生产与费用循环内部控制的测试。
编辑课件
一、生产与费用关键控制
关键环节的交易授权
?
编辑课件
v如:生产指令的发出、存货的发出等,
需要高层管理者向相关人授权,相关人批准
前方可进行。
v?红楼梦?中有关支出的授权?
编辑课件
v〔2〕关键环节的职责划分?
编辑课件
v如存货的采购、验收、保管、运输、付
v款、记录等职责应严格别离;人事、考勤、
v工薪发放、记录等职务应相互别离等。
v?红楼梦?中王熙凤协理宁国府中的职责
划分?
编辑课件
v〔3〕凭证与记录控制
v?
编辑课件
v生产通知单、领发料凭证、产量工时记
录、生产费用分配表应顺序编号。会计部门
应根据生产部门传递来的领发料凭证审核填
制凭证、登记账簿、本钱计算;建立并登记
存货明细账和总账、建立并登记生产本钱明
细账和总账,并对所有已发生的料、工、费
的消耗及时准确计入生产本钱中;
编辑课件
v建立并登记应付工资明细账和总账,计
算并填写工资分配表、工资汇总表,工
资分配表、工资汇总表应完整反映实际
已发生的工薪支出;人事部门应建立员
工人事档案、工时卡并及时准确记录有
关工资、薪金或佣金、代扣款项等内容;
企业应建立库存保管账、仓库保管人员
要及时记录、并定期与会计部门核对。
编辑课件
v〔4〕资产接触与记录使用?
编辑课件
v仓库保管人员是经过授权批准能接近原
材料和产成品等存货并对存货进行管理的人
员,所以仓库保管人员应聘用称职的人员;
应创造良好的仓储保管条件;代其他单位保
管的材料物资应单独存放、记录要清晰;对
生产与费用循环产生的所有凭证和记录进行
实物平安保护等。
编辑课件
v〔5〕独立稽核?
编辑课件
v企业应建立定期盘点制度,对发生的盘盈、
盘亏、毁损、报废、退回应及时按规定审
处理;应定期计算稽核购销发票、领料单、
生产本钱计算单、工资计算单以及存货汇总
表等凭证和记录的正确性等。
编辑课件
二、生产以费用控制测试
v调查了解生产与费用内部控制
编辑课件
v取得或绘制生产与费用流程图
编辑课件
生产与费用内部控制程序图
保管部门生产部门会计部门
生产通知单
领料单
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