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所得税
宋德亮博士
上海国家会计学院
Deliangsong@snai.edu
版权:宋德亮
所得税
一、确认递延所得税的必要性
二、资产和负债的计税根底
三、递延所得税资产和负债确实认
四、所得税确实认和计量
五、衔接规定
版权:宋德亮
所得税
一、确认递延所得税的必要性
递延所得税确实认表达了:
1.资产、负债的界定
2.权责发生制原那么--交易或事项在某
一会计期间确认,与其相关的所得税影
响亦应在该期间内确认
3.配比原那么--同一会计期间的会计
利润与所得税费用应相互配比
版权:宋德亮
所得税
一、确认递延所得税的必要性:
例1:某公司每年税前利润总额为1000万,2004
年预计了200万元的产品保修费用,实际支付
发生于2005年,适用的所得税税率为33%
会计处理:2004年计入损益
税收处理:实际发生时允许税前扣除
版权:宋德亮
所得税
一、确认递延所得税的必要性
按照应付税款法:
20042005
税收:利润总额10001000
预计保修费用200(200)
应纳税所得额1200800
会计:所得税费用(396)(264)
净利润604736
版权:宋德亮
所得税
一、确认递延所得税的必要性
如果确认递延所得税,那么:
20042005
税收:利润总额1000
1000
预计保修费用200
(200)
应纳税所得额1200
800
版权:宋德亮
:
所得税
资产负债表债务法根本核算要求
时点:
一般在资产负债表日
特殊交易或事项确认资产、负债时
根本核算程序:
1.确定资产、负债的账面价值
2.确定资产、负债的计税根底
3.比较账面价值与计税根底,确定暂时性
差异
版权:宋德亮
4.
所得税
二、资产、负债的计税根底
〔一〕计税根底
资产的计税根底:指企业收回资产账面价值
的过程中,计算应纳税所得额时按照税法
可以自应税经济利益中抵扣的金额,即该
项资产在未来使用或最终处置时,允许作为
本钱或费用于税前列支的金额,即
资产的计税根底=未来可税前列支的金额
某一资产负债表日的计税根底=本钱-以
前期间已税前列支的金额
版权:宋德亮
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