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支付境外公司特许权使用费涉税分析

□文/吴蕾宗志娟

（阜阳师范大学信息工程学院安徽·阜阳）

［提要］自习近平提出“一带一路”倡议以来，我国一直注重让企业“走出去”和“引进来”，在不断吸收引进国外高新技术的同

时，也在积极探索对外发展的振兴之路。然而，在实践中出现不同国家和地区的跨国公司利用各国税收差异和国际税法的漏洞来

逃避自己的税收义务，导致其他国家税基遭遇侵蚀的情况。在国际税收协定不断完善、各国税法条款不断更新修订、各国税务机关

监管力度不断加强的情况下，我国企业在支付境外特许权使用费的过程中面临着很多潜在的税务风险。本文通过对具体案例进行

研究，了解分析关于支付境外公司特许权使用费相关涉税问题。

关键词：特许权使用费；税收体系；境外公司

基金项目：国家级大学生创新训练项目：“基于影星逃税案分析税收遵从行为创新征管办法”（编号：202013619002）；阜阳师范

大学信息工程学院校级项目：“供给侧结构性改革之社会保险费改税研究”（编号：2019FXGSK04）

中图分类号：D9文献标识码：A

收录日期：2020年12月23日

一、研究背景询使用等各种服务。在2019年度，X公司分别与我国境内A、

B、C三个公司有业务往来。接下来具体讲解X公司与A、B、C

在当今大数据时代背景下，以无形资产为代表的数字化产

品交易、计算机产品及数据价值交易，游离在现有的国际协约三个公司的业务往来中所涉及的有关特许权使用费的主要内

与各国国内的法规条款之外，这就造成各国税务机关在征收以容。

这种交易模式产生的特许权使用费时存在着规范漏洞，给企业（一）案例分析

带来了税收争议。1、北京A公司。北京A公司购买了X公司的内部控制管

与此同时，近些年来国际上一些著名的高科技公司，如理软件。A公司可以通过用户名和密码在X公司官网下载和使

Google、Apple等，利用低税管辖区中的外国公司向低税管辖区用该软件，使用时间不限。A公司向X公司支付了500万元的

中的受控公司收取特许权使用费的方式，将大量利润转移到较软件使用费，同时在使用期间，A公司每年需向X公司支付后

低税收管辖区中的受控公司，人为地增加了其税收风险。为了续维护费用人民币60万元。后续维护服务包括软件升级、技术

避免跨国公司在贸易时利用国际税法漏洞以及国别间税法差参数修改和技术指导要求，X公司有义务按照A公司的需求派

异进行避税的行为，一方面经济合作与发展组织（OECD）推行遣员工到A公司进行技术指导，但每年派遣员工到中国境内

了BEPS（BaseErosionandProfitShifting）计划，对税收协定及不超过2次，每次派遣人数不超过2人，服务时间不超过10

转让定价国际规则进行了修订完善；另一方面我国税务机关也天。

针对特许权使用费税收征管方面，出台了多项政策法规，采取2、上海B公司。上海B公司是X公司网络资讯数据库和

了更为严格的监管措施。网络设计模型数据库的会员。X公司网络资讯数据库主要提供

因此，中国境内企业需要在熟悉我国现行关于特许权使用互联网各个行业的数据和信息；网络设计模型数据库主要提供

费相关法规的基础上，不断研究了解国际上对跨国公司税收问多种网络平台、应用软件的设计模型与方案。B公司可以凭借

题的必威体育精装版政策情况，综合国内相关税法条例和国际税务法规对自己会员的身份，使用用户名和密码登录上述两个数据