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企业审计典型数据分析思路及应用研究

一、企业审计常用数据类型及特点

（一）企业内部数据

一是企业财务报表数据。我国国有企业已普遍使用财务

报表填报系统，全级次汇总并上报企业财务报表数据。主要

包括财务决算报表、境外子企业财务决算报表、财务预算报

表、财务快报报表等报表类型。

二是企业财务核算数据。主要指在企业财务核算系统中

以“单、证、账、表”等形式管理的数据，是连续、系统、

全面反映企业财务状况和经营成果的数据信息。

三是企业业务数据。随着企业管理信息化时代的到来，

企业的设计、采购、生产、制造、财务、营销、经营、管理

等各个业务环节都逐步通过信息系统进行集成整合。企业审

计常用的业务数据，如企业运营管理、合约管理、供应商管

理、客户管理、人力资源管理等数据，多存储在各业务系统

中。

四是企业非结构化数据。企业生产经营过程中会产生包

括企业章程、规划计划、规章制度、决策决议、文件报告、

合同协议等在内的大量非结构化的文档数据。

（二）企业外部数据

企业是最基本的经济运行单元之一，与外部主体的经营

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管理等相关关系密切而又复杂，由此产生的企业外部相关数

据也成为反映企业生产经营状况的重要数据来源。

企业外部的税务、工商、社保、银行、国土、环保、用

水、用电等数据，与企业内部数据关联分析，往往能发挥出

重要的审计参考作用。常用的企业外部数据包括以下几类：

一是税务发票数据，直接反映企业收入、成本、资金流

走向、毛利率等信息；

二是工商数据，主要反映企业基本情况、股权关系、对

外投资关系、经营管理人员信息等，是揭示企业关联关系的

重要渠道；

三是社保数据，个人及单位参保信息是反映企业实际用

工情况的相对客观的数据，也是分析企业员工社会关系的重

要渠道；

四是用水用电及污染物排放等数据，是反映企业经营状

况的相对客观的指标，也是企业审计常用的外部数据之一。

二、企业审计典型数据分析思路及方法

在通过总体分析已确定重点政策、重点区域、重点企业

的情况下，积极拓展数据来源，开展多部门数据关联比对，

快速、精准锁定疑点。

数据分析是数字化审计的核心。企业审计数据分析经历

了从聚焦“因果分析”向“关联分析”与“因果分析”相结

合转变的过程，从“验证型”审计向“发掘型”审计转变的

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过程。

（一）企业报表数据总体分析

国有企业体量庞大、业务复杂，审计人员需要在对企业

总体情况进行分析评价的基础上，选定审计的重点和难点，

提升审计工作效率。企业财务报表分析是对企业总体情况进

行评价的重要途径，主要包括以下几种。

一是集团总体经营状况分析。从财务状况、运营结构、

运营效率、科技创新、价值创造、会计信息可信度、集团与

所属行业主指标、行业特色指标等维度进行趋势统计。

二是企业报表结构差异性分析。运用数理统计方法对企

业集团所属单位的资产负债表科目和损益表成本费用科目进

行方差、标准差和系数调整计算。

三是会计信息真实性诊断。分析企业合并报表的完整性，

从集团与子企业的决策关系、关联关系和交易关系等方面分

析，发现异常情况并进行提示；从企业盈利能力、资产质量、

偿债能力和发展潜力四个方面进行评价和预警，判断企业会

计信息的真实性。

四是重点事项分析。主要对集团及子企业对外投资、资

本运作、薪酬与费用、物资服务采购、收入合规性、往来款、

非经常性损益、科技创新能力、专项储备等重点审计事项进

行疑点线索分析。

（二）企业多维数据关联分析

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企业多维数据关联分析是企业审计中最常用的分析方

法，主要利用sql数据分析技术对财务数据进行横向和纵向

比较，通过财务数据与业务数据的关联分析及企业内部数据

与外部数据的比对分析等，快速从海量数据中筛选出审计疑

点，方法简单直接，结果精准且导向性强，可以明显提升审

计效率。

以成本规制审计为例，多维分析技术应用可分为采集各

业务条线系统数据、数据整合和重分类、局部数据多维分析、

构建多维分析模型等四个步骤。