【老会计经验】个人所得税税收筹划--单次发薪额巧筹划.pdfVIP

【老会计经验】个人所得税税收筹划--单次发薪额巧

筹划

在全年薪酬一定、分配次数一定的前提下，合理调节员工的月份

薪酬、季度奖及年终奖分配金额。可以减少纳税额，降低纳税成

本，提高员工净收入。

假定某企业员工年收入额固定（66120元），每月按月收入的薪

酬额相等（x元），员工收入次数一定（12次月份收入、4次季

度奖、1次年终奖），且季度奖、年终奖均为y元。在这些条件

下，笔者经过大量测算，得知，当每次薪酬分配金额（x元、y

元）满足：

12x＋5y＝66120

x－1260＝y

方程组时，是个人全年收入纳税最少的一个标准点（在其左右一

定的幅度范围内也可以达到纳税最少值）。下面举例证明：

1．根据方程组求出每次薪酬分配金额，即x、y的值，计算该员

工全年纳税总额。

由12x＋5y＝66120

x－1260＝y

知：x＝4260（元）、y＝3000（元），即每月薪金收入为4260元、

季度奖和年终奖收入3000元。

（1）12个月月份收入应纳个税＝[（4260－1260）15％－

125]#215;12＝3900（元）

（2）四个季度奖收入应纳个税＝（3000#215;15％－125）

#215;4＝1300（元）

（3）年终奖收入应纳个税＝3000#215;15％－125＝325（元）

全年收入应纳个税总额＝3900＋1300＋325＝5525（元）

2．设x＝3000元小于4260元，y＝6024元大于3000元，计算

该员工全年纳税总额。

（1）12个月月份收入应纳个税＝[（3000－1260）#215;10％

－25]#215;12＝1788（元）

（2）四个季度奖收入应纳个税＝（6024#215;20％－375）

#215;4＝3319．2（元）

（3）年终奖收入应纳个税＝6024#215;20％－375＝829．8（元）

全年收入应纳个税总额＝1788＋3319．2＋829．2＝5937（元）

2与1相比，员工的月份薪酬少于1中计算值、季度奖和年终奖

则大于1中计算值。

这样，该员工在全年收入总额固定不变的情况下，采用2中的薪

酬分配方式将多纳税412（5937－5525）元。

3．设x＝5000元大于4260元，y＝1224元小于3000元，计算

该员工全年纳税总额。

（1）12个月月份收入应纳个税＝[（5000－1260）#215;15％

－125]#215;12＝5232（元）

（2）四个季度奖收入应纳个税＝（1224#215;10％－25）#215;4

＝389．6（元）

（3）年终奖收入应纳个税＝1224#215;10％－25＝97．4（元）

全年收入应纳个税总额＝5232＋389．6＋97．4＝5719（元）

3与1相比，员工的月份薪酬大于1中计算值，季度奖和年终奖

则少于1中计算值。

这样，该员工在全年收入总额固定不变的情况下，采用3中的薪

酬分配方式将多纳税194（5719－5525）元。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不

可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工

作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职

工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，

你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能

知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有

更好更大的发展。