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事业单位养老保险精算模型及补充年金设计

肖鸿民;马志娥;杨晓丹

【摘要】依据我国机关事业单位工作人员养老保险制度改革中提出的相关政策,构

建不同水平的年金回报率、利率、工资增长率下的事业单位养老金保险精算模型,

并对“新人”和“中人”的养老金替代率进行预测.研究结果表明,首先我国目前养

老金替代率水平整体偏低,尤其是没有过渡性养老金的“中人”,其替代率更低.其次,

基于预测模型估测“中人”合理的过渡性养老金调节系数,通过单位补充年金提高

替代率,降低调节系数.最后,根据我国国情,借助国外GSA养老保险制度,提出较为合

理的建议和对策,并设计出合理有效的单位补充年金,以适应当前人口老龄化的社会

结构,进而保障退休人员的物质生活水平.

【期刊名称】《财会月刊（会计版）》

【年(卷),期】2017(000)035

【总页数】6页(P48-53)

【关键词】事业单位养老保险;养老金替代率;过渡性养老金调节系数;单位补充年金

【作者】肖鸿民;马志娥;杨晓丹

【作者单位】西北师范大学数学与统计学院,兰州730070;西北师范大学数学与统

计学院,兰州730070;西北师范大学数学与统计学院,兰州730070

【正文语种】中文

【中图分类】F840.67

目前，我国社会养老保险体制构架按照人口类型可分为机关事业单位养老保险、城

镇企业职工养老保险和农村养老保险三大部分。相较于其他两类养老保险，机关事

业单位养老保险有着养老保险金固定、保障水平高、个人不承担缴费义务等明显优

势。但随着社会主义市场经济的快速发展，一方面，“养老金双轨制”引发了社会

对养老保障制度公平性的质疑，如一定程度上影响企事业单位之间人力资源的合理

流动和优化配置，导致企事业员工之间收入分配差距扩大等问题；另一方面，“养

老金双轨制”给我国的财政支付带来了巨大的压力。近几年，随着人口出生率的下

降、老龄人口数量的攀升等，我国已逐渐步入老龄化社会。

面对老年人口急剧上升、国家老龄化日趋严重、劳动力人口急剧下降的情况，在职

人员所缴费用无法弥补退休职工养老金发放的缺口，发放养老金的压力与日俱增。

因此，作为社会保障体系最基础最核心的养老保险制度，养老金结构调整到了关键

时刻。2015年是全面深化改革的关键时刻和“十三五”开局之年，国务院于1月

3日印发了《关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》（国发

［2015］2号）；2015年4月，《国务院办公厅关于印发机关事业单位职业年金

办法的通知》（国办发［2015］18号）正式出台；2016年3月两会中，养老金

改革成为最受关注的民生话题，相关文件中给出了事业单位养老保险规定细则。在

“老人待遇不降低，新人新办法，实现平稳过渡”的原则下，如何实现养老金制度

的进一步完善和合理化是当前我国社会主义体制下亟待解决的经济社会问题。可见，

目前国家机关事业单位工作人员最为关心的问题就是，新政策下退休者的生活水平

相对未退休者来说是否会明显降低？退休后的物质生活水平是否能得到基本保障？

这些问题均涉及机关事业单位养老保险新政的公平性。

职业年金是指，机关事业单位工作人员在参加基本养老保险的基础上建立的强制补

充养老保险制度。职业年金的建立是对基本养老保险金的有效补充，不仅能最大限

度地保证退休待遇水平不下降，而且能灵活地减轻国家的财政负担，促进事业单位

正常的人才流动。同国外相比，我国职业年金的发展相对缓慢，如丹麦、法国、瑞

士等国的职业年金覆盖率几乎达到100%，荷兰的企业年金覆盖率为85%，英国、

美国、德国、加拿大等国约为50%。因此，本研究通过借鉴国外年金在市场上的

成功经验，结合我国当前的国情，依照我国企业单位年金实施方案的框架，设计出

合理有效的事业单位职业年金方案，该方案是有利于保留和吸引机关事业单位人才、

增强机关事业单位内部凝聚力和外部市场竞争力的有效方案。针对机关事业单位工

作人员，最终形成“基本养老保险+补充养老保险（职业年金）+个人储蓄养老保

险”的多层次多支柱的养老保险模式。

近年来，国内外学者对养老金的改革做了大量的研究。在国内，游春（2012）讨

论了事业单位推行职业年金制度的相关问题，并分析了推行职业年金的必要性。屈

满学（2014）给出了我国事业单位养老金替代率（以下简称“替代率”）测算模

型和养老金改革思路。郭瑜（2015）对机关事业单位“新人”养老保险的改革进

行了方案设计与替代率测算，并说明职业年金的设计可以显著提高替代率水平。李

豫等（2013）