《税收学》课程笔记.docVIP

《税收学》课程笔记

第一章：税收概论

一、税收的起源与发展

1.税收的起源

税收的起源可以追溯到人类社会生产力发展到一定阶段，出现了剩余产品，私有制和阶级分化，以及国家机器的形成。以下是税收起源的三个关键条件：

（1）生产力的发展与剩余产品的出现：随着农业和手工业的发展，生产力提高，人们能够生产出超过自身消费需求的产品，剩余产品的出现为税收的产生提供了物质基础。

（2）私有制和阶级的分化：私有制的产生导致了财产的不平等分配，阶级分化使得社会出现了统治阶级和被统治阶级，税收成为统治阶级维护政权和满足公共需求的经济来源。

（3）国家的产生：为了维护统治阶级的利益和公共秩序，国家机器应运而生，税收成为国家机器运转的经济支柱。

2.税收的发展

税收的发展经历了以下几个阶段：

（1）奴隶社会税收：在奴隶社会，税收主要以土地税和人头税为主，税收制度相对简单，征收方式直接。

（2）封建社会税收：封建社会的税收制度逐渐完善，出现了以土地为基础的田赋、以人口为基础的户赋以及针对商业活动的商税等。

（3）资本主义社会税收：资本主义社会税收制度进一步发展，所得税和增值税成为主体税种，税收的职能从单纯的财政收入扩展到经济调节和社会公平。

（4）社会主义社会税收：在社会主义社会，税收不仅是国家筹集财政资金的重要手段，也是调节经济、实现社会公平的重要工具。

二、税收的概念和性质

1.税收的概念

税收是国家为了实现其职能，依据法律规定，通过税收工具，对纳税人的财产或所得进行强制性的、无偿的征收，以获取财政收入的一种经济活动。

2.税收的性质

税收具有以下四个基本性质：

（1）强制性：纳税人必须依法纳税，不得拒绝或逃避，国家可以通过法律手段强制征收。

（2）无偿性：纳税人缴纳的税款不直接与国家提供的具体商品或服务相交换，而是用于满足社会公共需求。

（3）固定性：税收的征收标准和税率在一定时期内是固定的，不会随着纳税人的具体情况而变化。

（4）共同性：税收涉及国家、企业和个人等社会各界的利益，是社会各界共同参与的经济活动。

三、税收的基本职能

1.财政职能

税收是政府筹集财政收入的主要方式，为国家提供公共服务和保障国家安全提供资金支持。

2.经济职能

税收的经济职能包括：

（1）调节收入分配：通过累进税制等方式，实现社会财富的再分配，减少贫富差距。

（2）优化资源配置：通过税收优惠等手段，引导资源流向国家鼓励发展的领域。

（3）稳定经济运行：通过税收政策，调节经济周期，促进宏观经济稳定。

3.监督职能

税收的征收和管理过程，可以对纳税人的经济活动进行监督，确保税收法律法规的执行，维护税收秩序。

四、税收制度

1.税收制度的定义

税收制度是一国政府制定的关于税收的种类、税率、征收对象、征收管理等一系列法律法规的总和。

2.税收制度的基本要素

（1）纳税人：指依法应当缴纳税款的单位和个人。

（2）征税对象：指税收的征收客体，如商品、所得、财产等。

（3）税率：指税收征收的比例或额度，有比例税率、累进税率、定额税率等。

（4）税收优惠：指国家为了特定目的，对某些纳税人或征税对象给予的减免税待遇。

（5）税收征收管理：指国家对税收的征收、缴纳、管理、监督等方面规定的制度。

3.税收分类

（1）按征税对象分类：可以分为商品税、所得税、财产税、行为税等。

（2）按税率分类：可以分为比例税、累进税、定额税等。

（3）按税收管理和使用权限分类：可以分为中央税、地方税、中央与地方共享税。

本章小结：

税收作为一种历史悠久的经济现象，其起源和发展与人类社会生产力的发展、私有制的产生、阶级的出现和国家机器的形成紧密相关。税收的概念、性质和职能是理解其在现代社会中作用的基础。税收制度的建立和完善，对于国家财政的稳定、经济的健康发展和社会公平的实现具有重要意义。

第二章：税收活动主体及其约束规则

一、税收活动主体的分类

1.纳税人

纳税人是指在税收法律关系中承担纳税义务的个体或组织。纳税人是税收制度中的核心主体。

（1）自然人纳税人

-居民个人：指在中国境内有住所，或者无住所但在中国境内居住满一年的个人。

-非居民个人：指在中国境内没有住所，且在中国境内居住不满一年的个人。

（2）法人纳税人

-企业法人：包括股份有限公司、有限责任公司、合伙企业等。

-非企业法人：包括机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位等。

2.征税主体

征税主体是指拥有税收征管权力，负责税收征收、管理、检查和处罚的国家机关。

（1）税务机关

-国家税务总局：负责全国税务工作的指导和监督。

-地方税务局：负责本行政区域内的税务管理工作。

（2）海关

-海关负责对进出口货物征收关税和其他税费。

3.用税主体

用税主体是指依法使用税收收入，提供公共产品和服务的政府机关和其他公共组