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企业内部控制存在的突出问题及对策思考

摘要：一套完善的内部控制评价体系能够有效地加强企业内部会

计工作的水平，实现对财务的有效管控。企业的内部控制问题如得不

到妥善的解决，会降低其在生产和管理中的有效作用，更将制约企业

良性发展。文章将通过对当前企业内部控制体系存在问题的分析，提

出确实有效的对策，为企业寻找内部控制模式的可行性方案。

关键词：企业内部控制；突出问题；对策

加强企业的内部控制，是完善企业管理模式的有效措施，也是提

高企业经济效益的全新制高点。要保证企业内部控制质量，保证内部

控制制度的有效执行，相关管理者应针对当前存在的问题，以制度和

体制管理模式为基础完善内部控制管理体系。同时管理者应把行为准

则模式融合于内部控制过程中，制定并执行严格科学的控制责任倒查

制度，加强内部风险控制实效。其工作重点是建立由企业各部门和人

员建立内部控制体系，着力推进信息化平台的建设。

一、当前内部控制存在的主要问题

（一）部分管理者内部控制意识薄弱

一方面，部分企业的管理者对于内部控制在企业中的战略地位有

一定了解，但因其受到传统工作意识以及内部控制体系建设落后的影

响，出现了控制执行混乱问题。同时由于企业没有成立独立的内部控

制机构，降低了企业审计能力和会计检查监督力度。这些都造成了企

业内部控制意识的淡薄；另一方面，当前部分企业的内部控制主要由

企业会计人员完成。由于这类人员缺乏企业的生产经营模式、专业法

律知识以及经营与控制管理经验，使其应对复杂的审计工作的能力偏

弱。

（二）内部控制体系不清晰，结构不完善

部分企业内部制度缺乏完整性与系统性，同时缺乏清晰的控制流

程图。这些问题的出现，会造成内部控制管理者难以清楚制定出控制

业务流程、人员使用套制度和相关责任制度，难以及时发现内部控制

缺点与风险，无法有效完善内部控制制度。而内部控制制度缺陷的存

在，会进一步造成控制组织机构设置不合理，使其难以适应市场调整

要求，出现权责不明情况。同时部分企业出现了高层管理者权利过大

的情况，造成董事会权利下降，提高了企业人事制定、经营决策变动

的随意性，造成控制难度提升。

（三）缺乏有效的信息系统，信息透明度低

许多企业内部控制评价体系建设不到位，既没有设立行之有效的

信息系统，也并没有对有关信息进行细分与记录。一方面内部控制的

信息系统建设尚不完备，致使在集中管控各项数据及人员方面存在偏

差；另一方面，部分企业没有相应转变组织结构和运作模式。而依旧

采用原有上通下达的金字塔结构，由此容易导致增加不必要的管理人

员，细分的业务数据无法全部纳入内部控制中，企业的管理管理效率

会受到影响。

（四）缺乏行之有效的风险评估机制

一套有效的内部控制风险管理机制员工有：风险识别、风险评估、

风险应对这三个层面。但结合日前现状来看，部分企业的风险管理机

制将风险评估过于重视了，而识别和应对的层面则关注和投入较少。

这也往往使得企业后期的内部控制风险应对工作，容易出现手忙脚乱、

头重脚轻的现象，且不能对此次内部控制风险进行一个有效的认识及

归纳，也无法为下次内部控制风险管理提供普遍的可借鉴意义。

二、优化与构建企业内部控制制度的对策思考

（一）加强企业内部控制意识，搞好资金的规划控制

1.要加强对企业人员的内部控制宣传，在员工内形成自觉的控制

行为和意识，形成企业自上而下的内部控制理念体系。接着在控制体

系内建立并完善科学有效，同时符合企业实际情况的内部控制机制，

采取制度模式建立企业经营管理活动规范标准。内部控制机制的建立

需要较长时间，所以需要在实施过程中不断完善制度、实现管理

理念的转变。

2.搞好企业的资金管理规划，可以很好地实现资金控制合理化目

标。目前大量企业缺少资金规划重要性认识，难以发挥资金规划有效

作用，进而影响企业资金调度工作的一致性和规范性。加之企业并购

融资等活动的开展，造成资金缺失现象严峻问题，需要企业制定出科

学合理的资金管理制度。同时企业应逐步完善内控制度，利用制度模

式确保资金和生产的有效结合保证企业发展。所以企业应制定出全面

的资金管理制度，规范资金管理。同时企业资金管理系统应科学制定

企业资金规划、控制和监督过程，明确控制职能分工明确，落实管理

责任人。

（二）建立健全标准化业务流程，规范财务管理制度

1.管理者可以通过以下模式了解内部控制问题与难点