保留意见的财务报表审计报告(合并).pdfVIP

XXX会计师事务所

审计报告

XXXX[20XX]XXX号

1、本报告模版中的蓝色字体内容，应结合实际情况进行适当调整或删除，使用后必须

将保留的文字改为黑色。

2、如需适用其他信息，请参照中审众环模板添加“其他信息”段进行披露。

公司：

一、保留意见

我们审计了XX股份有限公司及其子公司（以下简称“XX集团”）合并财务报表，包括

2020年12月31日的合并资产负债表，2020年度的合并利润表、合并现金流量表、合并所

（股东）

有者权益变动表，以及相关合并财务报表附注。

我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的合并财务

报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了XX集团2020年12月31

日的合并财务状况以及2020年度的合并经营成果和现金流量。

二、形成保留意见的基础

【1、如果合并财务报表中存在与具体金额（包括定量披露）相关的重大错报，注册会

计师应当在形成审计意见的基础部分说明并量化该错报的财务影响。如果无法量化财务影

响，注册会计师应当在该部分说明这一情况。2、如果合并财务报表中存在与定性披露相关

的重大错报，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分解释该错报错在何处。3、如果合

并财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当：（1）与治理

层讨论未披露信息的情况；（2）在形成审计意见的基础部分描述未披露信息的性质；（3）

如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在形成审计意见的基础部

分包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止。4、如果因无法获取充分、适当的审计证

据而导致发表非无保留意见，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分说明无法获取审

计证据的原因。】

【以下是一份存货具体金额存在重大错报但不具有广泛性，在形成审计意见的基础部

分第一段的表述案例：】

1

ABC公司20××年12月31日合并资产负债表中存货的列示金额为×元。ABC公司管

理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不

符合企业会计准则的规定。ABC公司的会计记录显示，如果管理层以成本与可变现净值孰

低来计量存货，存货列示金额将减少×元。相应地，资产减值损失将增加×元，所得税、

净利润和股东权益将分别减少×元、×元和×元。

【以下是一份审计范围受到重大限制但不具有广泛性，在形成审计意见的基础部分第

一段的表述案例：】

如合并财务报表附注×所述，ABC公司于20××年取得了境外XYZ公司30%的股权，

因能够对XYZ公司施加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于20××年度确认对

XYZ公司的投资收益×元，该项股权投资于20××年12月31日合并资产负债表上反映的

账面价值为×元。由于我们未被允许接触XYZ公司的财务信息、管理层和执行XYZ公司审

计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以及ABC公司确认的20××年度对

XYZ公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行

调整。

【以下是一份未充分披露持续经营的重大不确定性而存在重大错报但不具有广泛性，

在形成审计意见的基础部分第一段的表述案例：】

如合并财务报表附注×所述，ABC公司融资协议期满，且未偿付余额将于20××年×

月×日到期。ABC公司未能重新商定协议或获取替代性融资。这种情况表明存在可能导致

对ABC公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。合并财务报表对这一事项并未作

出充分披露。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师

对合并财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册

会计师职业道德守则，我们独立于XX集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，

我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。

【《中国注册会计师审计准则第1331号——首次审计业务涉及的期初余额》应用指

南附录、《中国注册会计师审计准则第1