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《中级会计实务》解题思路6

篇1：《中级会计实务》解题思路6

①甲公司业务（1）的会计处理不正确。理由是：应收票据出售，在附追索权时，不能确认损益，只能根据以应收票据做质押取得贷款处理。企业应做的调整分录是：

借：应收票据?300

贷：短期借款??280

以前年度损益调整（调整营业外支出）20

②甲公司对无法使用的设备停止计提折旧是错误的。理由是：根据规定，企业对未使用、不需用固定资产应计提折旧。企业应做的调整分录是：

借：以前年度损益调整（调整管理费用）50

贷：累计折旧?????????????????????????50

补提折旧额=[（400—400*50%）*50%]*（6/12）=50（万元）

③甲企业对代销商品在发出时确认收入是错误的。理由是：按规定，托付代销商品应在收到代销清单时确认收入。企业应做的调整分录是：

借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）300

应交税金——应交增值税（销项税额）???51

贷：应收账款???????????????????????????351

借：托付代销商品??250

贷：以前年度损益调整（调整主营业务成本）250

（2）

①补提无形资产减值预备

借：以前年度损益调整（调整营业外支出）70

贷：无形资产减值预备???????????????70

②日后期间销售退回作为调整事项处理

借：以前年度损益调整（调整主营业务收入）800

应交税金——应交增值税（销项税额）??136

贷：预收账款???????????????????????????936

借：库存商品??600

贷：以前年度损益调整（调整主营业务成本）600

（3）

①应交所得税=（调整的利润总额+纳税调整额）*33%=[（20—50—300+250—70—800+600）+（50+70）]*33%=（—350+120）*33%=—75.9（万元）

②计算时间性差异影响额

折旧产生的可抵减时间性差异影响额=50*33%=16.5（万元）

无形资产减值预备产生的可抵减时间性差异影响额=70*33%=23.1（万元）

③所得税费用=—75.9—（16.5+23.1）=—115.5（万元）

借：应交税金——应交所得税??75.9

递延税款???39.6

贷：以前年度损益调整（调整所得税）?115.5

篇2：《中级会计实务》解题思路9

六、固定资产（增加、折旧、减值、清理）

甲股份有限公司（下称甲公司）有关购建和使用车间生产线的状况如下：

（1）甲公司为建筑生产线于1月1日从银行借入3年期贷款2000万元，年利率6%，利息到期一次支付。

该生产线采纳出包方式建筑。20l月1日，工程动工并支付工程进度款500万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；5月13日至8月1日，因工程发生纠纷停工，8月2日重新开工；10月1日支付工程进度款1000万元，12月31日固定资产达到预定可使用状况，支付工程尾款417.5万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建筑该固定资产有关的其他借款。

（2）该生产线达到预定可使用状态时，采纳直线法计提折旧，估计使用年限5年，估计净残值为零。起，由于技术进步，甲公司打算将该生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法，估计使用年限和净残值不变。

(3)20，用银行存款支付大修理费用150万元。

（4）2022年年末，在检查中发觉，该生产线有可能发生减值，现时销售净价为1350万元，将来3年内持续使用以及处置时的现金流量现值为1400万元。

(5)2022年末计提减值后，固定资产折旧方法和估计使用年限、净残值不变。?206月30日，甲公司由于财务状况不佳，将该生产线用于抵偿应付乙公司货款1100万元，有关产权过户手续已经办妥，并在当日办理了有关债务解除手续。

要求：

(1)计算利息资本化金额和计算该生产线的入账价值。

(2)?对2022年固定资产折旧方法的变更进行处理，计算由于折旧方法的变更对利润总额的影响额，并对2022年计提折旧进行账务处理。

(3)对2022年固定资产大修进行账务处理。

（4）对2022年年末计提减值进行账务处理。

(5)?计算2022年债务重组损益，并进行账务处理。

【答案】

（1）

①工程发生纠纷停工属于非正常中断，但停工时间不到3个月，故资本化期间为全年。

全年累计支出加权平均数=500*（360/360）+1000*（270/360）+500*（90/360