内部审计方案.pdfVIP

内部审计方案

内部审计是企业任命的审计人员对企业一定时期内的财务

收支及其经济效益从真实、合法、效益三方面进行审查和评价

的活动，目的是加强企业内部管理和控制，挖掘内部潜力，提

高企业效益。以下从企业的内部控制方面论述企业内部审计的

基本内容和方法。

一、准备阶段

在准备阶段，需要了解和分析单位内外部环境因素，包括

是否有特殊的法律法规和政策，分析行业背景与竞争对手的基

本情况，收集和整理企业各外部信息。同时，也需要了解企业

背景及内部因素，比如企业历史、企业文化、产品生产及销售

情况、资产设备情况、财务资金状况、生成经营模式、管理层

的理念等。分析本单位业务性质与经营规模，包括管理层对企

业整体的战略目标、营销规划、财务会计制度、计算机系统等，

与竞争对手和替代品行业的竞争者比较，分析本企业的优势与

薄弱环节，以便制定出有效的内部控制。

同时，需要了解企业的内部控制，可以通过查阅以前年度

资料、查阅制度文件、实地观察、询问、采用调查问卷或流程

图等方法了解。了解的具体内容包括各级管理人员的控制意识、

组织结构设置、管理控制方法（如预算、财务计划等）、人力

资源政策等，了解对业务和报表有重大影响的计划、方针的遵

循情况，了解处理确认财务信息及其他业务信息的程序和方法

的合理性，调查内部财产物资自查保护的方法或手段是否健全

有效，了解内部各类业务处理程序是否合理及其效率，是否按

计划执行，是否与既定目标一致。通过了解后，评价内部控制，

确定薄弱环节，加以完善。

二、实施阶段

在实施阶段，需要针对企业主要的几个业务循环所涉及的

内部控制及内部审计部门应该采用的审计方法简单设计一个内

部审计方案。以货币资金循环为例，由于其高流动性和普遍的

接受性，舞弊的风险最高，故以舞弊手段应对的形式简单罗列

几个舞弊手段及其内部审计应对措施。例如，出纳员或收款员

故意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数

少记，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存

现金据为己有。针对这种情况，内部审计部门可以采用查账、

核对票据、抽查现金账户等方法进行审计，确保内部控制的有

效性。

1.在现金记账方面，应该分离出纳与会计岗位，并经常对

账，分工登记现金账簿。出纳员应该根据现金收付记账凭证登

记现金日记账，分管会计人员根据收复凭证登记现金对应科目

相关明细账，总账会计登记总分类账。分工登记可以保证现金

收支业务有据可查，并保证各账之间相互制约，及时提供准确

的现金核算会计信息。内部审计检查对账记录，必要时亲自实

施对账。

2.为防止盗用空白或收据向客户，从而将收取的现金据为

己有，应该控制收据或的数量和编号，建立销号制度，监督收

入款项入账。内部审计可要求每一次购买的或收据的数量和编

号、所有的销号或作废情况均享有知情权。这样可以事先预防

舞弊的发生，事后可通过核对收据的使用情况检查。

3.无证无账和小头大尾是常见的贪污手段。为防止无证无

账的情况，应该填制收款原始凭证（收据或）与收款的职责分

开，由两个经手人分工办理，其目的是使人和收款人之间相互

牵制。内部审计观察岗位设置及执行是否混岗，其中一人缺勤

时是否由不相容岗位人员代为执行，内部审计可要求考勤情况

享有及时知情权，便于及时预防而不是事后检查。

4.挪用现金包括利用现金日记账挪用现金、延迟入账挪用

现金和循环入账挪用现金。为防止这些情况的发生，应该按照

财务制度的规定，企业收入的现金应及时入账，并及时送存银

行。如果收入的现金未制证或虽已制证但未及时登帐，就给出

纳员提供了挪用现金的机会。同时，企业应该采取措施防止循

环入账的情况发生，例如加强内部审计和监督，在账目出现问

题时及时核查。

在内部审计过程中，需要核对现金日记账中的收入方记录

日期和收款凭证上的制证日期，以及交款凭证上的制证日期和

所附原始凭证的制证日期，以查证出纳是否存在挪用公款的行

为。

除了以上几种现金舞弊手段和相应的内部审计应对措施外，

还存在其他现金舞弊和货币舞弊，但由于篇幅限制，无法一一

赘述。

在销售与收款循环中，适当的职责分离是非常重要的。为

此，应将销售、发货和收款三个部门分别设立，并指定专门人

员进行谈判，避免销售人员接触现款，以及将应收票据的取得、

贴现和保管票据的人员分离。

正确的授权审批也是销售内部控制的关键点。审批