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我国商业银行财务报表分析——以四大行为例

摘要：改革开放以来，我国国民经济迅速发展，银行业作为国民经济的重要组成部分，既受

益于这一浪潮，也推动了这一浪潮。在新的时代，商业银行作为金融体系的主体,对其经营

状况进行财务分析能较好的反映国民经济尤其是宏观经济的发展现状。本文选取了四大国有

商业银行来进行财务报表分析，通过分析它们的盈利能力、资本充足指标、资产质量指标和

主要监管指标，了解它们的营运状况,从而提出相对应的建议措施，希望对中国银行业未来

的发展有一定的参考意义。

关键词:财务报表分析;财务指标;四大国有商业银行

一、引言

商业银行的运营状况与我国经济是否稳定和发展密不可分，其不仅具有一般企业的普遍

特征，而且因以货币为经营对象又具有其特殊性。对商业银行进行财务分析，有助于银行内

部高级管理层在充分了解银行的经营状况的基础上评价其经营业绩，同时也为利益相关者提

供决策有用的信息。

商业银行财务分析是指以银行对外报出财务报表为基础,对商业银行财务状况、经营成

果及现金流量的合理性与有效性进行客观评价，衡量和分析商业银行的盈利能力、流动能力、

资本充实等方面，为各利益相关者提供有用的财务信息。目前来说，有不少学者热衷于对商

业银行进行财务报表分析，但是已有的文献大部分是从资产负债表、利润表和现金流量表方

面来分析我国商业银行的财务与经营状况,而鲜有文献针对商业银行的特殊性，专门对商业

银行特有的财务指标进行分析。

本文拟选取我国四大商业银行之一的中国建设银行的财务报表为研究对象，选取

2006-2017年的主要财务指标进行分析，包括对其盈利能力、资本充足、资产质量和主要监

管情况研究讨论，希望进一步了解四大行的财务状况及存在的问题，以期有利于帮助加强这

些银行的内部管理。

二、四大银行及财务指标介绍

（一）四大银行介绍

中国四大银行，是指由国家财政部、中央汇金公司直接管控的四个大型国有银行，具体

包括：中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行（工，农，中，建），亦称

中央四大行，其代表着中国最雄厚的金融资本力量。

国有四大行经历了从建国之初，各自分工的专业银行阶段，到新世纪，各自基本成为综

合性大型上市银行，并都跻身世界500强企业的发展战略。如今的四大行业务范围也都不再

单一，共同朝着综合性、国际化、现代化大型商业银行的目标前进。

（二）财务指标介绍

盈利能力主要是通过资产的回报率来反映，这里的资产主要是指商业银行包括生息资产

和风险资产在内的所有资产。例如商业银行所发放的贷款、投放同业拆解的资金以及银行对

优势项目的投资等。当然这些仅仅是表内业务,除此外还包括表外业务，比如银行通过利用

自身网点的优势来开展信息咨询等中介业务以收取一定的手续费和佣金，而这些收入也是构

成商业银行营业收入的一部分。通过对商业银行的盈利能力分析，可以了解银行收入和成本

的大致分布，同时通过衡量收入成本比可以正确的反映银行相关业务的运营状况，并从中发

现一些问题，为银行内部管理者指定针对性的解决办法提供数据和分析支持。

资本充足指标的高低是评价商业银行能否正常运行和发展、能否承担或规避一定风险的

关键指标。商业银行的资本充足率必须达到一定的监管标准才准予向利益相关者传递经营稳

健的信号。

资产质量指标包括不良贷款率、拨备覆盖率和贷款总额准备率。不良贷款率是不良贷款

（即次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款与贷款总额的比率，该数值越低,表明商业银行

的资产安全性越好。拨备覆盖率和贷款总额准备率是指商业银行发生坏账、呆账的准备金率，

指标越高，表明商业银行防御不良贷款的能力就越强。

主要监管指标包括四项指标，分别是流动比率、单一最大客户贷款比率、最大十家客户

贷款比率以及贷款迁移率。流动比率是通过流动性资产与流动性负债的比值来确定,反映的

是每单位的流动性负债由多少单位的流动性资产来保证。对于商业银行来说,主要的流动性

负债是银行的活期储蓄资金，为此银行必须有充足的流动性资金来保障储户提款的需求，为

此商业银行可以做好一、二线准备的工作。流动比率在得到保障的情况下，商业银行才能从

事获取利润的主要工作——发放贷款。而单一最大客户贷款比率、最大十家客户贷款比率、

贷款迁移率正是从贷款的角度来分析商业银行在贷款资金的安全性和分散性上的经营管理

情况。

三、四大财务报表指标分析

（一）盈利能力指标分析

通过对中国建设银行的盈利能力分析，我们清楚地了解到了它近几年所取得的经营成果，