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《审计学》案例分析题及答案

四、相容职务的分析

（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：

（1）批准物资采购的工作；

（2）执行物资采购的工作；

（3）对采购的物资进行验收的工作；

（4）物资保管和发放的工作；

（5）物资保管账的记录工作；

（6）物资明细账的记录工作；

（7）物资总分类账的记录工作；

（8）物资的定期清查工作；

（9）物资的账实核对工作；

（10）物资明细账和总账的核对工作

[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工

作：

（1）记录并保管总账；

（2）记录并保管应付账款明细账；

（3）记录并保管应收账款明细账；

（4）记录货币资金日记账；

（5）保管，填写支票；

（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；

（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；

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（8）保管并送存现金收入。

上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资

料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。

五、内部控制制度的分析

[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏

票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员

才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。

[要求]

1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？

2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？

3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？

4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？

六、审计报告的编制

（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先

进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试

算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了

说明。

[要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一

份恰当的审计报告（范围段略）。

（二）[资料]注册会计师曹家德，吉刚于20X4年3月15日完成对鸿图股份有限公司20X3年

度会计报表审计的外勤工作，包括完成各项规定审计程序。假定20X2年度会计报表审计工作也由

他们俩共同完成。除以下几个事项外，曹家德、吉刚在编制审计报告时予以考虑外，其他条件符合

出具无保留意见审计报告的要求。

1.审计过程中发现的需要调减利润400万元的调整事项。鸿图公司已做调整。

2.A公司诉讼鸿图公司的某赔偿案，经长达一年半的审理，已于20X4年1月15日宣告结束，

鸿图公司被判决赔偿450万元。鸿图公司拒绝在20X2年度会计报表中反映。

3.鸿图公司对其下属的各子公司除按股分红以外，还按公司合同规定，要求各子公司每年上交

5万元管理费。

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4.鸿图公司存放在外地的存货，因受客观条件限制，未予监督盘点，但已使用其他审计程序进

行了查实。

5.鸿图公司已于20X4年3月30日签署会计报表。

根据上述资料，曹家德，吉刚于草拟的审计报告如下：

审计报告

鸿图股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的鸿图股份有限公司（以下简称鸿图公司）20X3年12月31日资产负债表以

及20X3年度的利润表和现金流量表。

我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不

存在重大错报。审