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工程审计案例四则

案例一：实地勘察发掘项目深层问题

由于工程建设的特殊性，一直以来，工程竣工结算审计都

是根据业主单位提供的竣工资料实施审计。在不断接触中，被

审计单位也逐渐摸清审计程序，了解审计规律，所以对于送审

资料的制作也越来越有目的性。面对形势的发展，东兴市审计

局的审计人员及时调整工作方法，不再局限于传统的算量及套

价，而是加强对资料真实性的核查，尤其注重对项目现场的勘

察。在2012年12月至2013年12月，对东兴市某单位办公室

装修工程项目竣工结算进行审计的过程中，根据项目实际，结

合审计经验，充分发挥了现场审计方法的作用。

东兴市某单位办公室装修工程项目，项目地址位于东兴市

江平镇内，距离市区较远。该项目为旧有建筑第五层室内装饰

装修工程，主要建设内容有：砌筑砖墙分隔各办公室级厕所、

铺贴办公室及厕所地板砖、墙柱面抹灰刮腻子、天棚吊顶、门

窗安装、电气及排水设备安装等。由于项目未达强制招投标的

标准，所以建设单位通过直接发包的方式确定施工单位。

初审阶段，社会中介机构协助审计

该项目于2012年8月经财政投资评审，财评审定金额为

790,938元。建设单位、施工单位以财评金额为依据，签订工

程施工合同后，于2012年7月工程项目开工，2012年11月

竣工验收，施工单位编制了工程结算书，结算总造价为

865,601元。

根据工作流程的安排，从建设单位递交送审资料开始，东

兴市审计局就安排了工作人员对送审资料进行认真细致的审

查，及时将缺少的资料清单反馈给建设单位。待资料全部补充

完后，工作人员将项目情况汇总，逐级上报审核批准，项目资

料交给社会中介机构协助审计。

东兴市审计局聘请的协审人员严格按审计程序，主要对以

下方面进行审计：①结算报送的工程量是否与竣工图及所签证

的工作内容是否真实、是否重复计算、是否相互矛盾等进行审

计；②对综合单价的套取是否与财评一致、取费标准的计算等

是否正确、合理进行审计；③对工程施工期间内的建筑材料价

格的取价、定价是否合理进行审计。

复核阶段，分级质量控制防范审计风险

东兴市审计局按《国家审计基本准则》规定，建立健全建

设项目审计质量控制制度，实行审计组成员、审计组主审、审

计组长、分管领导和单位负责人对审计业务的分级质量控制，

防范审计风险。

在规定的时限内，经协办人员按照有关规定完成工程量计算、

套价和审核对账后，提交的审核结果也已经建设单位和施工单

位相关负责人确认。一期工程基本完成，二期评审开始。该局

对固定资产投资项目的审计实行三级审查制度。审计人员和分

管投资审计中心的领导层层把关，政务中心的工作项目和重大

变动报局领导会议审核，确保项目审计质量。

在接到复核任务后，审计人员根据该项目建设内容以及协

审人员工作程序等环节可能存在的缺陷，东兴市审计局复核人

员做了细致的研究，根据疑点发现过程及分析来制定的方案措

施展开下一步工作：

1.本项目属旧楼翻新项目，且建设单位未聘请监理，施工

单位极有可能利用工作中存在的漏洞，以旧充新，工作重点应

该在于所报送结算的工作内容是否已经翻新。

2.本工程施工内容为装饰及水电安装工程。水电安装工程工

程量小，造价相对较低，对结算总造价影响不大。但不同档次

的装修材料价格相差较大，项目已由中介公司初步审核。为了

保证审核的效率，要抓住审核的重点，主要审核一些装修项

目。

3.中介公司工作人员采用流水化作业，对工程量的计算一

般不会出现严重的错误，但由于其工作需要，同时兼顾项目数

量较多，对单个项目的思考不够深入，所以复核应当注重送审

资料的真实性，如签证是否合理，签证内容是否为工程必须。

实地勘察，深层挖掘问题

根据上述审查工作计划，东兴市审计局审查人员立即联系建

设单位项目负责人，组织相关人员对项目现场进行实地调查。

首先，审查人员在项目现场没有发现内墙乳胶漆和陶瓷地砖踢

脚线，与竣工图不符。经询问建设单位和在场的施工单位负责

人，确定工程现场未被破坏，但施工单位在除本工程以外的施

工内容上绘制了竣工图。据此，审查人员认识到，项目施工单

位法制观念淡薄，盲目追求利益，施工单位无法判断图纸上的

非项目建设内容。因此，项目现场代表的技术水平有限，责任

心不强。

于是，复核人员认为需加大现场勘察力度。经过再次仔细

核对