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完善内部审计职能充分发挥内部审计卫士、医士、谋士作用

完善内部审计职能充分发挥内部审计卫士、医士、谋士作用

2015-07-1409:15:50中国内部审计协会

内部审计作为管理者的“另一双手”、“另一双眼”履行着另一

角度的管理职能，其对于监督受托经济责任的履行情况、揭示经营管

理的薄弱环节、督促各项制度的贯彻落实、促进健全自我约束机制、

促进提高经济效益、为领导经营决策提供依据以及维护本单位的合法

经济权益具有重要的作用。作为内部监督管理部门，内部审计对我行

各项业务的稳健合规发展，起着不可或缺的保驾护航作用。

新形势下，内部审计的职能不仅仅是查摆问题，揭示漏洞，而是

要发挥“卫士”作用，善于预防问题；发挥“医士”作用，善于解决

问题；发挥“谋士”作用，善于建言献策，指导经营管理。

一、目前农发行面临的风险

我们农发行自1994年自营以来，各项业务取得了长足发展，尤其

近几年确定的“两轮驱动”发展战略，极大的促进了农业与农村的繁

荣与发展，全行取得了明显的经济效益与社会效益，但目前，我们农

发行同样面临着各种各样的内、外部风险与问题，如：信用风险、市

场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、道德风险等等。其中危

害最大、最不荣忽视的，应该是操作风险与道德风险等。

银行内部管理人员或一线业务操作人员职业操守不严，甚至与外

部勾结、违法偷盗诈骗，造成银行重大损失，以及历来困扰银行的巨

额不良资产问题，往往均始于违犯银行的各项规定；由于内部控制不

到位，有些违规行为虽然不构成案件，但所形成的潜在风险隐患问题，

也对银行造成了很大威胁。在我行，各种风险具体表现如下：

（一）各项制度不健全。一是某些基层行未依据上级行制度规定

制订符合本地实际，可操作性强的实施细则，只是段章取义地生搬硬

套总行条文，并且背离了制度所约束的本义；二是各项制度未能实现

无缝隙全覆盖，出现制度盲区，有些环节只能凭借职业判断，存在很

大的随意性；三是制度更新不及时，尤其是那些执行属地政策的制度

规定，由于当地没有及时出台相关制度，要么执行与现时不符的旧制

度，要么牵强地执行异地政策。

（二）岗位设置不合理。一是由于人员少，在岗位设置上一人多

岗，身兼数职，不易做到不相容岗位相分离，不易进行必要的轮岗和

强制年休假；二是基层行主管行长兼任部室主管，但其兼任主管同时

又主管其它工作，其岗位职责不易全面落实。

（三）从业人员不敬业。一是对学习业务以及政治思想学习认识

不足，错误地认为自己对手中的活已经轻车熟路了，一些生僻业务反

正当时又用不着，到时候翻一下书，或者打电话咨询一下上级领导或

兄弟行就可以了；认为加强政治学习是领导的事，自己只要不犯错就

行了，孰不知，正是这些错误思想导致了即便是一点点的新业务，也

会出现业务处理时抓瞎不顺手，正是因为不注重政治思想学习，才会

小错不断，最终酿成大错。二是心存侥幸，防范意识不强，在受理外

来凭证时，认为都是老客户，不会有假票据，所以就不审核或者不仔

细审核，认为都是老企业所以就不对账或不按时对账，以信任代替制

度；在签定合同或协议时，认为与有关客户已交往多年，说好的事不

会出差，更不过对簿公堂，协议不过是个手续而已，从而不认真审核

有关合同要素，以致于影响合同的法律效益；贷后监管以完善尽职记

录为目的，未能扎扎实实地对企业进行检查，不能及时发现企业经营

中的各种风险隐患。三是对重要物品重视不够，错误地认为IC卡、重

要空白凭证、印章等重要物品对别人没用，没人会偷，当做一般办公

用品管理，重要物品管理出现漏洞。四是对反洗钱的重要性认识不足，

认为我们的客户主要来自农村，“洗黑钱”距离他们很遥远，从而放

松了警惕，埋下了隐患。五是存在“老好人”思想，不坚持原则，在

审核支出凭证时，总认为反正领导已签批过，明明发现问题，也睁一

眼闭一眼，未能把住最后一道“关口”。六是提供会计报告不坚持实

事求是，总考虑领导政绩，采取各种“技术手段”文过饰非，尤其测

算费用需求时虚报冒领，测算全年利润计划时瞒报少报，影响了上级

行的决策。七是对综合业务系统等各系统安全运行认识不到位，防病

毒意识不强，错误的认为各种预案可有可无，认为系统诈骗、网络犯

罪是商业银行的事，与农发行没什么关系，对此几乎没有防范意识。

（四）制度执行不到位。一是各项检查流于形式，检查者以向上

交差为目的，碍于情面不认真检查，即使发现问题也不反映。二是授

权机制流于形式，抱着“疑人不用、用人不疑”错误的观