高教社2024颜青会计制度设计教学课件项目三 任务三采购与付款业务会计制度设计(1).pptx

会计制度设计项目三主要经济业务会计控制系统设计任务三采购与付款业务会计制度设计

》》任务三采购与付款业务会计制度设计引例导入【引例】甲、乙两家企业新注册成立，甲是大型制造企业，乙是小型制造企业基本信息见“项目一企业会计组织系统设计”中的“表1-1企业基本信息表”。【任务思考】如何合法、合规、合理地为新成立的甲企业和乙企业建立、健全采购与付款业务会计控制制度，设计会计制度呢？

采购与付款业务流程和主要风险采购与付款业务会计系统控制制度设计任务解析目录Contents0203040501采购与付款业务会计制度设计概述项目实训》》任务三采购与付款业务会计制度设计

》》任务三采购与付款业务会计制度设计01采购与付款业务会计制度设计概述

》》任务三采购与付款业务会计制度设计采购与付款业务会计制度设计概述一采购与付款业务概念采购与付款业务是指企业购买物资或接受劳务及支付款项等相关活动。其中物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。采购与付款业务作用采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。公司采购与付款业务的发生，部分与产品收入直接相关（如：采购原材料），部分与企业经营活动的基础相关（如：购建固定资产）。从会计核算角度来说，与“实物流”相关的是存货等采购资产的账务处理，与“资金流”相关的是采购付款的账务处理。采购业务的类型从性质、数量和发生频率上看是多种多样的，需要较系统的控制活动来预防或检查、纠正错误和舞弊。

》》任任务三采购与付款业务会计制度设计采购与付款业务会计制度设计的要求123满足信息需求保障安全需求高效协作需求企业应当通过会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。准确及时地进行会计核算，真实完整地提供采购与付款的会计信息。落实采购与付款各环节的经营管理责任，保证物资和采购资金的安全。制定合理的业务流程，促进物资采购与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接，保证物资和劳务供应顺畅，提高采购效能。

》》任务三采购与付款业务会计制度设计02采购与付款业务流程和主要风险

》》任务三采购与付款业务会计制度设计采购与付款业务流程和主要风险二梳理采购与付款业务流程采购与付款业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。采购与付款业务流程图

》》任务三采购与付款业务会计制度设计采购与付款业务的主要业务风险采购与付款业务各环节的风险不同，归纳总结下来，企业采购与付款业务至少应当关注下列风险：采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

》》任务三采购与付款业务会计制度设计付款付款是指企业在对采购预算、合同，相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。该环节的主要风险是：付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。采购与付款业务的会计风险

》》任务三采购与付款业务会计制度设计付款主要控制措施如下：企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定，合理选择付款方式，及时办理付款。要着力关注以下方面：第一，严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否应予支付。如审查发票填制的内容是否与发票种类相符合、发票加盖的印章是否与票据的种类相符合等。企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，如果发现异常情况，应当拒绝向供应商付款，避免出现资金损失和信用受损。第二，根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，采购价款应通过银行办理转账。第三，加强预付款项和定金的管理。涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪检查，综合分析预付款项的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况。发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施，尽快收回款项