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A公司税务账问题汇总及具体解决方案

2023年9月26日-27日，我公司财税咨询部对西安A包装有限责任公司2022年、2023年1月到8月税务账进行了审计，发现以下问题，并提出初步解决方案：

一、库存现金

库存余额过大

截止2023年7月底，库存现金余额为1,565,812.50元，明显与

实际不符。

库存现金余额不宜过大，一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定，库存现金余额通常不应超过5万元，应当与实际相符。

库存现金做账分录错误

问题（1）中库存现金余额过大主要是因为库存现金做账分录错

误导致的。公司公户与股东私户转账均通过库存现金科目来核算，正确分录为：

①股东借款给公司

借：银行存款-公户（账户名称）

贷：其他应付款-刘总

②公司归还借款给股东

借：其他应付款-刘总

贷：银行存款-公户（账户名称）

出于公司经营需要，公司向股东借款是很正常的，但是需要及时归还且其他应付款挂账金额不宜过大。

（3）现金发工资

现金发工资，税法不认可，不能企业所得税税前扣除，而且存在虚列工资虚增成本费用的嫌疑，故所有正式员工工资均应由公司公户支付。

个别临时工工资可以以现金发放，但是凭证后面必须附临时工姓名、身份证号、电话号码、出勤天数、领取人员签字等。发放金额每人尽量不超过800元/次（800元以下免个人所得税）。

（4）现金支付日常开支，无票据

税法规定，企业日常500元以内零星支出如果不能取得发票，可以以销货方收据等资料入账。

不能取得销货方发票的500元日常零星开支，需要取得销货方收据、营业执照复印件、业主身份证复印件及微信或支付宝支付截图复印件入账。

二、银行存款

银行存款余额个别月份与账面余额不相符

月末银行存款账面应当与银行账户存款余额一致，如不一致应及时查明原因，否则不得结账。

银行公户与股东私户频繁大额转账

银行公户与股东私户频繁大额转账至少存在下风险：

①容易产生“虚开发票”的涉税风险。

②会导致公私财产不分，股东要承担无限连带责任，用个人资产

偿还公司债务。

③有可能会涉及挪用资金、职务侵占等责任。

④会被银行列入重点监控对象，排除是否有不正规的交易、是否

存在洗钱的可能。

⑤企业把公户资金直接转给股东私户后长时间不收回，税务机关

可视为分红需交纳20%个人所得税。

⑥涉嫌偷逃注册资金嫌疑。

⑦冻结股东私人银行卡账户。

⑧容易产生“隐匿收入”的涉税风险。税务局有可能怀疑企业大

量业务因为客户不要发票而隐匿收入，导致资金流向私人账户，导致账内资金短缺，进而账外资金（私人账户）频繁以借款形式回流账内。

⑨随着金税四期上线，税务局与银行信息共享，银行公户与股东

私户频繁大额转账也存在重大税务风险，银行会把异常私人账户推送给税务局进行稽查。

针对该问题，我公司咨询部提出以下建议：

①尽量减少公私之间转账的情况，所有正常业务均应由公户进行收支，不允许个人账户支付材料款或者收取货款。

②明确资金管理制度，对企业资金进行统筹管理（必要时需要编制现金预算报表），明确各个账户的职责，减少公户与公户、公户与私户频繁转账的情况（也不利于会计核算）；例如：基本账户用于日常报销、发放工资、零星开支，一般账户用于采购原材料和销售货款结算。

③隐匿收入部分业务单独用私人账户进行材料款和货款收支结算；该账户不要跟公司其他账户有资金往来。也可以把该部分业务全部合规化，重新成立一家小规模公司或者个体工商户，把该部分业务放入小规模公司或者个体户全部申报纳税（做无票申报，增值税税率只有1%）。

三、往来账挂账金额大

截至2023年7月底，应收账款挂账金额5,296,404.99元，应付

账款挂账金额9,534,441.52元。我公司产品周期较短，应收账款和应付账款挂账金额过大，与实际不符，存在虚开发票、隐匿收入等税务风险。

往来账挂账金额大建议如下：

（1）对往来款进行盘点，务必做到账实相符。对于应收账款、其他应收款已经收回还在挂账或者确定不能收回的科目调整计入管理费用-资产损失科目（汇算清缴需纳税调增）；对于应付账款实际已支付还在挂账或者确定不用支付的科目计入营业外收入科目。如果调整金额过大，建议每个季度分批调整，避免因报表变动过大引起税务预警。

（2）编制往来款账龄分析表，每月及时与客户对账，对于超过合同收款日期的款项及时配合销售人员催收，避免货款流失。

账龄

未到期

0～30天

30～60天

60～90天

90天以上

合计

百分比

A公司

B公司

C公司

D公司

E公司

H公司

合计

百分比

四、无研发辅助账

A公司已经申请为高新技术企业，但是无研发支出、无研发支

出辅助账，涉嫌虚假申报高企，骗取国家补贴的风险。

高企认定其中一条规定：最近一年营业收入在5000万以内，研发支出占